Hogyan kell számlázni a tárgyieszköz-értékesítést alanyi adómentes vállalkozásnál?
A tárgyi eszközök értékesítése az alanyi adómentes vállalkozások számára elsőre bonyolultnak tűnhet, különösen akkor, ha a bevétel meghaladja az alanyi adómentességi értékhatárt. A tehergépkocsi eladása például olyan speciális eset, amely adószabályok pontos ismeretét igényli. Cikkünkben bemutatjuk, hogyan kell helyesen számlázni egy ilyen ügyletet, és milyen adózási kötelezettségek merülnek fel.
Czégai Fanni
Miért nem számít bele a tárgyi eszköz eladása az alanyi adómentességi értékhatárba?
Az alanyi adómentesség választására jogosító 12 millió forintos bevételi határ kizárólag azokra a bevételekre vonatkozik, amelyek az adóalany vállalkozási tevékenységéből származnak. A tárgyi eszközök értékesítése azonban nem része a vállalkozás szokásos gazdasági tevékenységének, ezért az Áfa törvény 193. § (1) bekezdése alapján ez az értékesítés nem számít bele az alanyi adómentesség értékhatárába.
Példa: Egy tehergépkocsi értékesítése
Amennyiben egy alanyi adómentes vállalkozás, például egy betéti társaság, eladja a könyveiben tárgyi eszközként nyilvántartott tehergépkocsit, az eladási ár nem befolyásolja az alanyi adómentesség státuszát. Így az alanyi adómentesség 2025-ben is fennmaradhat, feltéve, hogy az egyéb bevételek nem lépik túl az értékhatárt.
Áfafizetési és számlázási kötelezettség tárgyi eszközök értékesítésekor
Mikor kell áfát fizetni?
Az alanyi adómentesség nem alkalmazható tárgyi eszközök értékesítésekor. Ez azt jelenti, hogy az eladó vállalkozás köteles az ügylet után áfát felszámítani és azt az adóhatóságnak befizetni.
Például:
- Egy tehergépkocsi eladása esetén az értékesítési árra általános forgalmi adót (27%) kell felszámítani, függetlenül attól, hogy a beszerzéskor volt-e áfa.
Lehetőség az áfa levonására
Amennyiben a tárgyi eszközt a használatba vételétől számított 60 hónapon belül értékesítik, az értékesítéskor a vállalkozás élhet az áfa levonási jogával. Ez azt jelenti, hogy ha a beszerzéskor áfát fizettek, azt részben vagy egészben visszaigényelhetik.
Hogyan kell számlázni?
Számla kiállítása áfásan
A számlán az alábbi elemeket kell feltüntetni:
- Vevő adatai: név, cím, adószám (ha van).
- Eladó adatai: név, cím, adószám.
- Tárgyi eszköz megnevezése és leírása: például „tehergépkocsi”.
- Eladási ár áfával növelt összegben.
- Fizetendő áfa összege (27%).
Különleges eset: EU-s beszerzésből származó eszközök
Az EU-ból beszerzett tárgyi eszközök értékesítésekor különös figyelmet kell fordítani az áfa kezelésére. Ezeket az ügyleteket áfásan kell számlázni, az uniós beszerzésre vonatkozó speciális szabályok alapján.
Gyakori kérdések a tárgyieszköz-értékesítéssel kapcsolatban
Be kell-e jelenteni a tárgyi eszköz értékesítését?
Az adóalanynak az ÁFA-bevallásban fel kell tüntetnie a tárgyi eszköz eladásából származó áfát.
Mi történik, ha az eladási ár meghaladja az alanyi adómentességi határt?
A tárgyi eszközök értékesítése nem számít bele az alanyi adómentességi értékhatárba, így az alanyi adómentesség státusza nem szűnik meg.
Mi van, ha a beszerzés áfa nélkül történt?
Ha a beszerzéskor nem volt áfa, akkor az értékesítéskor fizetendő áfa összege nem igényelhető vissza.
Összegzés
A tárgyi eszközök értékesítése az alanyi adómentes vállalkozások számára speciális adózási és számlázási szabályokat von maga után. Bár az ügyletből származó bevétel nem számít bele a 12 millió forintos alanyi adómentességi határba, áfafizetési és számlázási kötelezettség merül fel. Az ilyen ügyletek előtt érdemes alaposan tájékozódni, vagy adószakértőhöz fordulni a pontos teendők meghatározása érdekében.
Profi tipp: Mindig ellenőrizd az aktuális adózási szabályokat, hiszen a törvényi változások jelentősen befolyásolhatják a kötelezettségeket!
