Nyári munka külföldi tanulmányok mellett: ezeket az adózási szabályokat érdemes ismerni

Közel húszezerre tehető azon magyar diákok száma, akik külföldi oktatási intézményben tanulnak. A nyári szünet idején sokan közülük munkát vállalnak, ezért érdemes tisztában lenni azzal, hol, milyen közterhekkel és bevallási kötelezettséggel kell számolniuk. A válasz jelentősen függ attól, melyik országban, és milyen szerződés, munkaszerződés vagy megbízás alapján dolgoznak.

Egyezményes országok: a munkavégzés helye számít

Magyarországnak mintegy 80 országgal van kettős adózás elkerülésére vonatkozó egyezménye. A magyar egyetemisták többnyire Ausztria, Németország, Hollandia és az Egyesült Királyság területén tanulnak, de egyre népszerűbb Írország, Belgium és a skandináv országok is, amelyekkel szintén van egyezményünk.

Ha a diák olyan országban tanul és dolgozik, amellyel Magyarországnak van adóegyezménye, alapvetően a munkavégzés országában, az ott hatályos előírások szerint kell teljesítenie az adózási és biztosítási kötelezettségeit. Az egyezmények szerint a munkaviszonyból származó jövedelem a munkavégzés országában adóztatható, ha a foglalkoztató is ott található. Ilyenkor az uniós koordinációs rendelet alapján a biztosítotti jogviszony is a foglalkoztatás helyén keletkezik. Ha a diák Magyarországon nem szerez adóköteles jövedelmet, itthon szja-bevallást sem kell beadnia.

Ha a foglalkoztató máshol van letelepedve

Bonyolultabb a helyzet, ha a diák a szünidőben is külföldön tartózkodik, de a munkáltató egy harmadik, a munkavégzés helyétől eltérő országban van letelepedve. Ilyenkor először meg kell állapítani a diák adóügyi illetőségét a magyar és a munkavégzés helyének országában érvényes szabályok szerint. Ha mindkét országban illetőséggel rendelkezik, az egyezmény előírásai alapján kell eldönteni az illetőséget, a lakóhely, a legszorosabb családi és gazdasági kapcsolatok, valamint a szokásos tartózkodási hely figyelembevételével.

Magyar illetőségű diák külföldi munkavégzéssel

Ha a diák magyar illetőségűnek minősül, de külföldön dolgozik, a munkavégzés országában jellemzően akkor keletkezik adókötelezettsége, ha az adott egyezmény szerint az adóévben vagy bármely 12 hónapon belül 183 napnál többet tartózkodik ott. Ez könnyen előfordulhat, ha a diák a szorgalmi időszak alatt is az adott országban marad. Ilyenkor mind az adót, mind a tb-kötelezettséget a munkavégzés országában kell teljesíteni, az ott érvényes szabályok szerint, és előfordulhat, hogy a magyar munkáltatónak is a külföldi előírásokat kell követnie.

Önálló tevékenységből származó jövedelem

Ha a diák önálló tevékenységből szerez jövedelmet, az adókötelezettség attól függ, mit mond erről az adott egyezmény. Ha van külön rendelkezés az önálló tevékenységre, a jövedelem jellemzően az illetőség országában adóztatható, kivéve, ha a tevékenységhez állandó berendezés áll rendelkezésre. Ha az egyezmény nem tartalmaz külön szabályt erre az esetre, a jövedelem egyéb kategóriába tartozik, és szintén az illetőség szerinti országban adózik.

Nem egyezményes ország: az Egyesült Államok esete

Mivel a magyar állampolgár magyar adóügyi illetőségűnek minősül, ha a diák nem egyezményes országban, például az Egyesült Államokban tanul és dolgozik, az ottani jövedelme után Magyarországon is adókötelezettsége keletkezik. Ez szerencsére nem év közben, hanem csak az szja-bevallás elkészítésekor jelentkezik. Ha a diák Amerikában is fizetett adót, a kettős adózás az ott megfizetett adó beszámításával elkerülhető.

Az ilyen jövedelmek esetében a magyar illetőségű magánszemély az Egyesült Államokban megfizetett adó 90 százalékát számíthatja be a magyar szja összegébe. Ha a diák az Egyesült Államokban nem fizetett adót, Magyarországon az adóévet követő május 20-áig nemcsak a bevallást kell benyújtania, hanem a 15 százalékos szját is meg kell fizetnie. Ha történt adófizetés Amerikában, a magyar és az amerikai adó 90 százalékának különbözetét kell rendezni, ami akár nullára is csökkentheti a Magyarországon fizetendő adót.

Ha a diák itthon, Magyarországon dolgozik

Ha a nyári szünetben a diák Magyarországon vállal munkát, az adó- és tb-kötelezettséget a magyar szabályok szerint kell megállapítani. A foglalkoztatás jellemzően a következő formák valamelyikében valósul meg: iskolaszövetkezeti tagi jogviszony, munkaviszony vagy megbízási szerződés.

A diák jövedelmét szja-kötelezettség terheli, de az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetén a 25 év alatti fiatalok kedvezménye miatt nem feltétlenül keletkezik tényleges adófizetési kötelezettség.

A magyar jogviszony alapú foglalkoztatásnál a biztosítási kötelezettség a Tbj. szabályai szerint alakul. Munkaviszony esetén a járulékalapot képező jövedelem után járulékot és szochót is kell fizetni. Megbízási jogviszonynál, ha a jövedelem eléri a minimálbér 30 százalékát, a diák biztosítottnak minősül.

Ha a foglalkoztatás iskolaszövetkezeten keresztül vagy hallgatói munkaszerződés alapján történik, a kifizetett jövedelemből nem kell járulékot levonni, és a foglalkoztatónak sem kell szochót fizetnie. Ha a diák külföldön biztosított és rendelkezik A1 igazolással, a tb-kötelezettséget valószínűleg külföldön kell teljesítenie, ennek módjáról érdemes előzetesen tájékozódni.

Egyszerűsített foglalkoztatás diákoknak

A diák foglalkoztatása egyszerűsített foglalkoztatás (efo) keretében is megvalósulhat. Alkalmi munka esetén a munkáltatónak bejelentési és közteherfizetési kötelezettsége keletkezik. A diák egybefüggően legfeljebb 5 napig, egy hónapon belül legfeljebb 15 napig, naptári éven belül összesen legfeljebb 120 napig alkalmazható. A munkáltató által fizetendő napi közteher alkalmi munka esetén 4800 forint/fő/nap, mezőgazdasági és turisztikai idénymunkánál 2400 forint/fő/nap.

Filmipari statisztaként végzett, az efo törvény hatálya alá tartozó alkalmi munkából származó napi nettó jövedelem nem haladhatja meg a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér 12 százalékát, azaz a 38 700 forintot, amelyből nem kell jövedelmet megállapítani.

Külföldi munkavégzéssel vagy diákmunkával kapcsolatos adózási kérdésed van? Kérj szakértői segítséget, és hozz megalapozott döntést!