Váratlan adókötelezettség építkezéseken: mit jelent a 180 napos szabály?

Közeleg a május 31-i határidő, amikor az iparűzési adóbevallást is le kell adni. Ez különösen fontos azoknak az építőipari vállalkozásoknak, amelyek nem csak saját székhelyükön dolgoznak, hanem más települések területén is hosszabb projekteket valósítanak meg. Egyes esetekben ugyanis a munkavégzés helyszínén is keletkezhet adófizetési kötelezettség.

A helyi adókról szóló törvény értelmében, ha egy építőipari cég egy adott településen 180 napnál hosszabb időn keresztül végez munkát, ott telephelynek minősül a tevékenysége. Ez iparűzési adókötelezettséget vonhat maga után azon az önkormányzati területen is, nem csak a cég székhelyén.

A 180 napos időtartamot a kivitelezési munka megkezdésétől a teljesítési igazolással történő átvételig kell számítani. A naptári napok számítanak, nem a munkanapok, és az időszak független attól, hogy átnyúlik-e több adóévre.

Példa:
Ha egy vállalkozás 2024 szeptemberében kezd egy építkezést, és 2025 áprilisában zárja le, akkor – bár egyik évben sem dolgozott ott 180 napot – összességében átlépte a küszöböt, így két évre is keletkezhet adókötelezettsége az adott településen.

Fontos megjegyezni, hogy egyes esetekben a 180 napot adóéven belül értelmezik, míg más értelmezések az adóévektől függetlenül kezelik ezt az időszakot. Ez értelmezési kérdéseket vethet fel, így célszerű lehet előzetesen egyeztetni a munkavégzés helye szerinti önkormányzattal.

Az adófizetési kötelezettség nem csak a generálkivitelezőket érintheti, hanem:

• alvállalkozókat,
• gépészeti, villanyszerelési, szerelési munkákat végző cégeket,
• út-, közműépítéssel foglalkozókat,
• hosszú távú karbantartási vagy felújítási projekteket vállalókat,
• illetve külföldi vállalkozásokat is, amelyek Magyarországon teljesítenek építési munkát.

Amennyiben keletkezik telephely egy másik településen, a vállalkozásnak ott be kell jelentkeznie, bevallást kell benyújtania, és meg kell választania a megfelelő adóalap-megosztási módszert is.

Az iparűzési adó szabályainak értelmezése építőipari projektek esetében különösen összetett lehet. A 180 napos szabály figyelmen kívül hagyása komoly kockázatokat hordozhat, különösen több önkormányzat területén végzett munkák esetén. Érdemes még a május végi határidő előtt átnézni a projekteket, és szükség esetén szakértői segítséget kérni a bevallás pontos elkészítéséhez.