Szálláshely-üzemeltetés és nyugta-adatszolgáltatás: kell-e jelenteni az ifáról kiállított bizonylatot?
Mi az idegenforgalmi adó jogi természete? Az idegenforgalmi adó alanya a vendég, a szálláshely-üzemeltető csak adóbeszedésre kötelezett. Az ifa soha nem az üzemeltető bevétele, hanem a helyi önkormányzaté. Ezért sem bevételként, sem költségként nem jelenhet meg az egyesület eredményében, hanem átfutó tételként kell könyvelni: beszedéskor pénztár terhelésével szemben kötelezettségszámlán kell kimutatni, az önkormányzatnak való átutaláskor …
Proactive Business Zrt.
- szeptember 1-jétől a kézi és számítógépes nyugtákról adatot kell szolgáltatni a NAV KOBAK-portálján. Szálláshely-üzemeltetőknél felmerül a kérdés: az idegenforgalmi adóról kiállított bizonylat is beletartozik-e ebbe a kötelezettségbe?
Mi az idegenforgalmi adó jogi természete?
Az idegenforgalmi adó alanya a vendég, a szálláshely-üzemeltető csak adóbeszedésre kötelezett. Az ifa soha nem az üzemeltető bevétele, hanem a helyi önkormányzaté. Ezért sem bevételként, sem költségként nem jelenhet meg az egyesület eredményében, hanem átfutó tételként kell könyvelni: beszedéskor pénztár terhelésével szemben kötelezettségszámlán kell kimutatni, az önkormányzatnak való átutaláskor fordítva, eredményhatás nélkül.
Kell-e róla nyugtát kiállítani?
Az idegenforgalmi adó nem számít bele a bevételbe, és nem terheli számlaadási kötelezettség. A vendég kérhet számviteli bizonylatot, erre azonban elegendő egy bevételi pénztárbizonylat vagy elismervény, nem kötelező számlát vagy nyugtát kiállítani.
Ha a szálláshelydíjjal mégis egy bizonylaton szerepel az ifa, azt az áfatörvény szabályai szerint elkülönített sorban, a tárgyi hatályon kívüli tételek gyűjtőjében kell feltüntetni.
Beletartozik-e az ifa-bizonylat a nyugta-adatszolgáltatásba?
A szeptembertől kötelező nyugta-adatszolgáltatás az áfatörvény szerinti nyugtaadási kötelezettség alá eső bizonylatokra vonatkozik, azaz a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás ellenértékéről szóló bizonylatokra. Az ifáról kiadott elismervény vagy pénztárbizonylat nem ilyen: mögötte nem ellenérték fejében nyújtott szolgáltatás, hanem egy harmadik fél, az önkormányzat javára beszedett, elszámolási kötelezettség alá eső összeg áll.
Ha tehát az üzemeltető az ifát ténylegesen külön, egyéb számviteli bizonylatként kezeli, és nem az áfatörvény szerinti nyugtaként állítja ki, a tétel nem esik bele a KOBAK-adatszolgáltatásba. Ha viszont a szálláshelydíjjal egy nyugtán, egy összegben adják ki a bizonylatot, az technikailag nyugtának minősül, és a teljes összeg bekerül az adatszolgáltatásba.
Mi a helyes eljárás?
A szálláshely-szolgáltatás ellenértékéről szóló, ténylegesen nyugtaadási kötelezettség alá eső bizonylatokat szeptembertől be kell vinni a KOBAK napi összesítésébe. Az ifáról szóló elismervényt ettől szigorúan elkülönítve, átfutó elszámolási bizonylatként kell kezelni.
Mivel a szabályozás friss és még finomodó, és a NAV nem tárgyalja külön az „idegen nevében beszedett” tételek kizárását a nyugta-adatszolgáltatásból, érdemes a szeptemberi éles indulás előtt figyelemmel kísérni a NAV frissülő GYIK-jét, vagy megerősítő állásfoglalást kérni.
Könyveléssel kapcsolatos kérdésed van? Kérj szakértői segítséget, és hozz megalapozott döntést!
