Mikor lehet kockázatos alanyi adómentességet választani másik tagállamban 2025-től?
2025. január 1-jétől az Európai Unióban új szabályok lépnek életbe az alanyi adómentesség (SME-rendszer) kapcsán. Ezek lehetővé teszik, hogy a vállalkozások ne csak saját székhelyük szerinti országban, hanem más uniós tagállamokban is választhassák az adómentességet. De vajon érdemes-e kihasználni ezt a lehetőséget, ha az adott ország áfakulcsa alacsonyabb, mint Magyarországon?
Czégai Fanni
Az alanyi adómentesség lényege
Az alanyi adómentesség egy olyan lehetőség, amely kisvállalkozások számára biztosít adómentes értékesítést egy meghatározott árbevételi határig. Magyarországon ez a határ jelenleg 12 millió forint évente.
Új szabály 2025-től: Határon átnyúló alanyi adómentesség
2025-től a vállalkozásoknak lehetőségük lesz más uniós tagállamban is alanyi adómentességet választani. Például egy magyar vállalkozás választhatja Írországban az alanyi adómentességet, ha ott is tevékenykedik.
Érdemes-e külföldön alacsonyabb áfakulcsot kihasználni?
Felvetődik a kérdés, hogy egy belföldi alanyi adómentes vállalkozás Írországban is választja az alanyi adómentességet, akkor az ír illetőségű Google-szolgáltatások után az ír áfakulcs érvényesül-e. Továbbá felmerül, hogy Magyarországon ebben az esetben elkerülhető-e a 27%-os áfa fizetése és a kapcsolódó adatszolgáltatás.
- Ha az adóalany Írországban választ alanyi adómentességet, akkor ott a helyi áfát kell megfizetnie a számlakibocsátó felé, például Google-szolgáltatások esetén.
- Az ír áfa azonban nem igényelhető vissza, mivel alanyi adómentes státuszban ez nem lehetséges.
Magyarországi kötelezettségek
- Ha az adóalany Magyarországon is alanyi adómentes, akkor itthon a 27%-os áfát kell fizetnie az igénybe vett szolgáltatások után. Ezt sem lehet levonni vagy visszaigényelni.
Mikor válhat aggályossá az alanyi adómentesség külföldi választása?
- Rendeltetésszerű joggyakorlás elve
Ha egy vállalkozás csak azért jelentkezik be egy másik tagállamba, hogy ott alacsonyabb áfakulcsot érvényesítsen, akkor ez a rendeltetésszerű joggyakorlás elvébe ütközhet.
- Adóhatósági ellenőrzések
- Az uniós adóhatóságok együttműködnek, és adatot cserélnek egymással.
- Ha a vállalkozás tevékenységét valójában Magyarországon végzi, de külföldön fizet áfát, az adóhatóságok ezt gyanúsnak találhatják és vizsgálhatják.
- Teljesítési hely szabálya
Az áfát mindig a tevékenységhez leginkább kapcsolódó hely szerint kell megfizetni. Ha a szolgáltatást Magyarországon végzik, akkor a magyar áfaszabályok érvényesülnek, függetlenül attól, hogy a számla más tagállamban lett kiállítva.
Esettanulmány
Egy magyar online marketing ügynökség Írországban választ alanyi adómentességet, hogy az ottani alacsonyabb áfakulccsal vegyen igénybe szolgáltatásokat (pl. Google-hirdetések). Ha az ügynökség a szolgáltatásokat valójában Magyarországon nyújtja, és onnan származik a bevétele, az adóhatóság ezt úgy értelmezheti, hogy a cél csak az áfaoptimalizálás volt. Ez komoly adóbírságot vonhat maga után.
Érdemes óvatosan alkalmazni a határon átnyúló adómentességet
2025-től az alanyi adómentesség új lehetőségeket kínál, de csak akkor érdemes külföldön alkalmazni, ha a tevékenység valóban indokolja. Az adóhatóságok szigorúan vizsgálják a visszaéléseket, és a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének megsértése komoly következményekkel járhat.
