Fejlesztési tartalék a családi betéti társaságoknál – Érdemes képezni?
Egy családi betéti társaság (bt.) számára a bevételtöbblet egy kiváló lehetőség a jövőbeni fejlesztések finanszírozására. Az egyik gyakran felmerülő kérdés, hogy érdemes-e fejlesztési tartalékot képezni, és ha igen, milyen előnyökkel és kockázatokkal jár ez a döntés. Ebben a cikkben részletesen bemutatjuk a fejlesztési tartalék lényegét, szabályait és azt, hogy mikor lehet valóban jó megoldás a vállalkozás számára.
Filep Szilvia
Mi az a fejlesztési tartalék?
A fejlesztési tartalék egy olyan pénzügyi eszköz, amelyet a vállalkozások jövőbeni beruházásaik finanszírozására különítenek el. Ennek célja az adózás előtti nyereség csökkentése, így a vállalkozás kevesebb társasági adót fizet az adott évben.
A társasági adóról szóló törvény (Tao.) 7. § (1) bekezdés f) pontja alapján a fejlesztési tartalék maximális összege az adott évben elért adózás előtti nyereség. Fontos azonban, hogy ezt az összeget a számviteli törvény szerint az eredménytartalék terhére kell lekötni, így a vállalkozásnak valóban rendelkeznie kell ezzel az összeggel.
Mikor érdemes fejlesztési tartalékot képezni?
A fejlesztési tartalék előnye, hogy az adott évben jelentősen csökkentheti a társasági adó alapját, viszont szigorú szabályai vannak.
Előnyök:
Adómegtakarítás – Az adott évben csökkenthető a társasági adóalap.
Beruházási tervezhetőség – Az előre tervezett fejlesztések finanszírozására szolgál.
Likviditási előny – Nem kell azonnal beruházni, így a vállalkozás egy ideig szabadon rendelkezhet az összeggel.
Kockázatok:
- Kötelező beruházás 4 éven belül – Ha a tartalékot nem használja fel a vállalkozás, akkor a meg nem valósított beruházás után késedelmi pótlékkal együtt vissza kell fizetni az adót.
- Megkötések a beruházás típusára – Nem minden fejlesztés felel meg a Tao. törvény előírásainak (pl. apport vagy telekvásárlás nem számolható el fejlesztésként).
- Értékcsökkenési leírás korlátozása – A fejlesztési tartalékból finanszírozott beruházásra nem lehet értékcsökkenési leírást alkalmazni az adóalap csökkentésére.
Hogyan kell helyesen kezelni a fejlesztési tartalékot?
A fejlesztési tartalék képzése és felhasználása könyvelési és adózási szempontból is precíz tervezést igényel.
1. Lekötés az eredménytartalék terhére
A fejlesztési tartalék képzéséhez a vállalkozásnak az üzleti évi beszámolóban az eredménytartalékból kell elkülönítenie a megfelelő összeget. Ha ezt elmulasztja, az adóalap-csökkentés jogszerűtlenné válik, és önellenőrzéssel sem korrigálható.
2. Beruházás megvalósítása 4 éven belül
A tartalék képzésétől számított 4 éven belül meg kell valósítani a fejlesztést. Ha ez nem történik meg, akkor a fel nem használt rész után az elmaradt társasági adót és annak késedelmi pótlékát is meg kell fizetni.
Példa:
• Ha egy bt. 2024-ben képez fejlesztési tartalékot, akkor 2028 végéig meg kell valósítania a beruházást.
• Ha a vállalkozás ezt elmulasztja, 2029. január 31-ig kell az elmaradt adót és a pótlékot befizetnie.
3. Mikor lehet feloldani a fejlesztési tartalékot?
A fejlesztési tartalékot addig nem lehet visszavezetni az eredménytartalékba, amíg a vállalkozás nem hajt végre megfelelő beruházást. Az adóhatóság szigorúan ellenőrzi, hogy a fejlesztési tartalékból történő beruházás valóban megfelel-e a törvényi előírásoknak.
Összegzés – Megéri-e a fejlesztési tartalék képzése?
A fejlesztési tartalék egy nagyon hasznos adóoptimalizálási eszköz, ha a vállalkozás ténylegesen tervez beruházást a következő 4 évben. Ha azonban bizonytalan a fejlesztési lehetőség, akkor az adókedvezmény visszafizetésének kockázata miatt nem feltétlenül ez a legjobb megoldás.
Bizonytalan vagy abban, hogy vállalkozásod számára jó döntés-e a fejlesztési tartalék? A PROAB segít megtervezni a legjobb stratégiát! Foglalj egy konzultációt, és megtaláljuk az optimális megoldást számodra!
