Fontos tudnivalók az áfalevonási jogról – II. rész: A számla
Az áfalevonási jog gyakorlása nem egyszerű feladat, és a számla ennek egyik legfontosabb eleme. Cikksorozatunk mostani részében részletesen bemutatjuk, milyen előírások és szabályok vonatkoznak a számlára mint speciális okiratra, és hogyan befolyásolják ezek a feltételek az áfalevonási lehetőséget. Legyen szó a számla adattartalmáról, kiállításának időpontjáról vagy a speciális jogállású adóalanyokról, mindegyik tényező kulcsszerepet játszik az áfalevonás szempontjából.
Czégai Fanni
Miért fontos a számla az áfalevonási jog szempontjából?
Ahhoz, hogy egy vállalkozás gyakorolhassa az áfalevonási jogát, a nevére szabályosan kiállított számlával kell rendelkeznie. A számla egy olyan dokumentum, amely meghatározott adattartalommal bír, és alapvető követelménye az adólevonási jog érvényesítésének. Az áfatörvény 169. paragrafusa rögzíti a számla kötelező adattartalmát, amely magában foglalja többek között az eladó és vevő azonosító adatait, az ügylet részleteit és az áfa összegét is.
A számla adattartalma – mit kell tartalmaznia?
A számla adattartalmának megfelelése alapfeltétel. Függetlenül attól, hogy a számla digitális vagy papír formátumú, az alábbi adatokat mindenképp tartalmaznia kell:
• Az értékesítő neve, címe, adószáma,
• A vevő neve és azonosító adatai,
• Az ügylet tárgyának leírása (termék vagy szolgáltatás),
• A termék vagy szolgáltatás áfa mértéke és összege,
• Az áfa különböző specifikus megjegyzései, például pénzforgalmi elszámolás vagy használt ingóságokra vonatkozó szabály alkalmazása.
Tippek a számlák helyes kiállításához
• Mindig ellenőrizzük a számla kötelező adattartalmát!: Egy hiányosan kitöltött számla nem biztosít áfalevonási lehetőséget.
• Figyeljünk a speciális megjegyzésekre: Ha például pénzforgalmi elszámolású adóalany vagyunk, ezt tüntessük fel a számlán, mert a NAV ezt elvárja.
• Számla digitalizálása: A digitális számlázás gyorsabb, és könnyebben ellenőrizhetővé teszi az adattartalmat.
A számla kiállításának időpontja és annak jelentősége
A számla kiállításának időpontja szintén fontos az áfalevonás szempontjából. Az áfatörvény szerint a számlát az ügylet teljesítéséig, de legkésőbb az azt követő ésszerű határidőn belül kell kiállítani. Gyakorlatban ez az időtartam legfeljebb 8 nap lehet.
Mi a helyzet az előlegekkel?
Az előlegek esetében különösen fontos, hogy a számlát az előleg kézhezvételéig, jóváírásáig ki kell állítani. Az előlegekről kiállított számla biztosítja, hogy a későbbi áfalevonás problémamentesen történhessen meg.
TIPP: Az előleg átvételét követően ne késlekedjünk a számla kiállításával, mert ezzel elkerülhetők az áfalevonási jog érvényesítésének késedelmei!
Speciális adóalanyok és az áfalevonási jog
Az általános áfastátuszú adóalanyok mellett léteznek speciális jogállású adóalanyok is, akikre eltérő szabályok vonatkoznak. Ilyenek például az alanyi adómentes adóalanyok vagy a pénzforgalmi elszámolást alkalmazók.
Alanyi adómentes adóalanyok
Ezek az adóalanyok nem jogosultak áfalevonásra, mivel a kiállított számláik nem tartalmaznak áthárított áfát. Ezért a tőlük befogadott számlák esetében nem érvényesíthető az áfalevonási jog.
TANÁCS: Mielőtt beszállítót választunk, ellenőrizzük, hogy alanyi adómentes adóalany-e, mert ha igen, az általa kiállított számlákra nem érvényesíthetjük az áfalevonási jogunkat.
Pénzforgalmi elszámolás
Azok az adóalanyok, akik pénzforgalmi elszámolást alkalmaznak, csak akkor érvényesíthetik az áfalevonási jogukat, ha a számlát ténylegesen kiegyenlítik. Ez különösen fontos az áfabevallás előkészítése során.
Számlamódosítás – hogyan kezeljük?
A számlák kiállításakor gyakran előfordulhat, hogy módosításra van szükség. A módosított számla és az eredeti számla együttesen képezi a jogalapot az áfalevonásra. A módosított számlának tartalmaznia kell az eredeti számla hivatkozási számát, és minden esetben együtt kell kezelni őket.
Számlák egyszerűsített formái
Az áfatörvény szerint számos számlatípus létezik: a klasszikus számla, az egyszerűsített adattartalmú számla és a gyűjtőszámla. Mindegyik számla használható áfalevonásra, ha a törvényi előírásoknak megfelelnek.
TIPP: Ha gyűjtőszámlákat használunk, mindig ellenőrizzük a tartalmat, és hogy az összes szükséges adat szerepeljen rajta, mert ez alapfeltétel az áfalevonási jog gyakorlásához.
A számla kulcsszerepet játszik az áfalevonási jog érvényesítésében, ezért a számlázási szabályok betartása kiemelten fontos. Az adattartalom, a kiállítás időpontja és az adóalany jogállása mind olyan tényezők, amelyek befolyásolják, hogy egy vállalkozás gyakorolhatja-e az áfalevonási jogát. A cikksorozatunk következő részében részletesen bemutatjuk az áfatörvény ügyletekre vonatkozó előírásait, hogy teljes képet adjunk az áfalevonás lehetőségeiről és korlátairól.
