Fejlesztési tartalék átalányadózó vállalkozóknak: mit szabad és mit nem?

Ha átalányadózó vagy, nem hagyhatod figyelmen kívül a fejlesztési tartalék szabályait. Érdemes tisztában lenned vele, mire használhatod fel, és milyen határidőket kell betartanod, ha el akarod kerülni a felesleges adófizetést.

Ha átalányadózóként vezeted a vállalkozásodat, a fejlesztési tartalék szabályait sem kerülheted meg, még akkor sem, ha korábban tételes adózó voltál. Az szja-törvény 54. § (3) bekezdése világosan kimondja: az átalányadózó egyéni vállalkozóknak a fejlesztési tartalék szabályait figyelembe kell venniük. Ez azt jelenti, hogy az átalányadózás alatt is kötelező a képzett tartalék felhasználása a törvényben előírt célokra.

Ha például 2022-ben 2 millió forint fejlesztési tartalékot képeztél, akkor azt 2025. december 31-éig kell felhasználni vállalkozási célú tárgyi eszköz beszerzésére.

Amennyiben a tartalékot a határidőig nem használod fel, a fel nem használt összeg után 2026. január 31-éig be kell fizetned:

• a vállalkozói szja-t,
• az osztalékalap utáni szja-t,
• valamint ezek késedelmi pótlékkal növelt összegét.

Ezt az összeget külön fel kell tüntetned a 2025-ös szja-bevallásban is.

Fontos kiemelni, hogy a személygépkocsi nem számít kizárólag vállalkozási célú eszköznek, így a tartalékot erre nem fordíthatod.

A lényeg tehát: mindenképp ügyelj rá, hogy a képzett fejlesztési tartalék teljes egészében vállalkozási célú tárgyi eszközök beszerzésére kerüljön. Ha ezt betartod, elkerülheted a felesleges adófizetést, és a pénz valóban a vállalkozásod fejlesztését szolgálja.

Ha bizonytalan a fejlesztési tartalék felhasználásában, ne kockáztass! Jelentkezz konzultációra, és szakértőink segítenek, hogy minden a szabályoknak megfelelően történjen.