Értékpapír-juttatások adózása: Útmutató a 2023-as szja-bevalláshoz
A 2023-as személyijövedelemadó-bevallási időszak közeledtével a Grant Thornton Magyarország szakértői összegyűjtötték azokat az adózási szabályokat, amelyek a leggyakrabban vetődnek fel értékpapír-juttatások kapcsán. Az alábbiakban részletezzük azokat a kulcsfontosságú információkat és iránymutatásokat, amelyek a magyar illetőségű magánszemélyek számára relevánsak lehetnek értékpapír-juttatások adózása terén.
Czégai Fanni
Mit tekintünk értékpapírnak?
Az szja-törvény értelmében értékpapírnak minősül minden olyan okirat vagy elektronikus jelsorozat, amely a kibocsátás helyének jogrendje szerint értékpapírnak számít. Ide tartozik a közkereseti és betéti társaságokban fennálló részesedés, a korlátolt felelősségű társaságok üzletrészei, valamint a szövetkezeti részesedések. Ezek mellett bizonyos törvényben meghatározott vagyoni hozzájárulások is ide tartoznak, amelyek tagsági jogviszonyt keletkeztetnek, mint például az ügyvédi irodák alapításakor nyújtott tőke.
Jogviszonyhoz kapcsolódó értékpapír-juttatások
Az szja-törvény alapján az értékpapírok formájában megszerzett jövedelmek adózását a felek közötti jogviszony és a szerzés körülményei határozzák meg. Ha egy magánszemély munkajogviszonyához kapcsolódóan vagy tevékenységének ellenértékeként szerez értékpapírt, az értékpapír piaci értékének az a része minősül adóköteles jövedelemnek, amelyért a magánszemélynek nem kellett fizetnie.
Ezek a juttatások lehetnek közvetlen értékpapír-átruházások, vételi vagy jegyzési jogok felajánlása, illetve úgynevezett fantomrészvények formájában történő juttatások. Az adókötelezettség a tulajdonjog megszerzésének napján, vagy amennyiben ez korábbra esik, a birtokba vételkor keletkezik.
Külföldi munkáltató esetén
Külföldi munkáltatótól származó jövedelem esetén a helyzet összetettebb, mivel a külföldi társaság nem minősül kifizetőnek a magyar adózási rendszerben, így az adómegállapítás és -fizetés kötelezettsége a magánszemélyt terheli.
Munkavállalói értékpapír-juttatási program (MÉP)
A MÉP egy különleges juttatási forma, amely lehetővé teszi, hogy a résztvevők évente akár 1 millió forint értékben adókedvezményes módon szerezzenek értékpapírt. A program két fő feltétellel rendelkezik: a kétéves tartási időszak betartása és a résztvevők közül legfeljebb 25% lehet vezető tisztségviselő.
Startup vállalkozások részesedés-juttatása
2024. január 1-jétől az induló vállalkozások adómentesen juttathatnak részesedést munkavállalóiknak és vezetőiknek. Az adómentesség alapfeltétele, hogy a részesedést a szerzést követő legalább három évig nem értékesítik, továbbá a vállalkozásnak eleget kell tennie egy adatszolgáltatási kötelezettségnek.
Összefoglaló
A Grant Thornton Magyarország szakértői által összegyűjtött információk fontos útmutatást nyújtanak a magyar illetőségű magánszemélyek számára az értékpapír-juttatásokkal kapcsolatos adózási szabályok terén. Az értékpapír-juttatások adózása összetett terület, amely számos speciális szabályt és rendelkezést foglal magában, így az érintettek számára elengedhetetlen a pontos és naprakész információk birtoklása.
