Áfa visszaigénylés 2025-ben: mit vizsgálhat a NAV?

Sok vállalkozás találkozik azzal a helyzettel, hogy jelentős összegű áfa halmozódik fel, amelyet visszaigényelnének. Ilyenkor joggal merül fel a kérdés: automatikusan megvizsgálja-e a NAV a visszatérítést, és pontosan milyen dokumentumokra lehet szükség a folyamat során.

Az áfa kiutalása előtti vizsgálat nem önálló ellenőrzési forma, hanem az adóellenőrzés részeként jelenik meg az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.) alapján. A törvény 90. § (2) bekezdése szerint az adóhatóság a kiutalást megelőzően is ellenőrizheti az adózó által igényelt költségvetési támogatást, adó-visszatérítést vagy adó-visszaigénylést.

Ez azonban nem jelenti azt, hogy minden esetben kötelező az ellenőrzés. Az adóhatóság mérlegelése dönti el, hogy szükségesnek tartja-e a vizsgálatot, és ha igen, milyen időszakot fed le. Fontos tudni, hogy elvileg a teljes érintett időszakra is kiterjedhet a vizsgálat, amennyiben az adómegállapításhoz való jog még nem évült el.

Az elévülés szabályait a 2017. évi CL. törvény 202. § (1) bekezdése határozza meg: az adómegállapításhoz való jog általában az érintett naptári év utolsó napjától számított öt év után szűnik meg. Ugyanez az időkorlát érvényes a költségvetési támogatás vagy túlfizetés visszaigénylésére is, hacsak más törvény ettől eltérően nem rendelkezik.

Mivel az áfa visszaigénylése a fizetendő és a levonható előzetesen felszámított áfa különbözetéből adódik, az adóhatóság mindkét oldal jogszerűségét vizsgálhatja. Ez magában foglalja a szükséges dokumentumok bekérését is, például:

• az 5%-os lakásáfa alkalmazását igazoló iratokat,
• a gázolaj-felhasználás bizonylatait, amelyek alátámasztják, hogy nem személygépkocsiba történt a tankolás (mivel arra főszabályként levonási tilalom vonatkozik).

A vizsgálat tehát kiterjedhet minden olyan körülményre, amely az áfa jogszerű levonását vagy visszaigénylését érinti.

Összességében tehát a NAV nem köteles minden esetben kiutalás előtti ellenőrzést lefolytatni, de ha szükségesnek látja, széles körű lehetőségei vannak az eljárás lefolytatására. Az ellenőrzés akár a teljes érintett időszakra is kiterjedhet, és minden releváns dokumentumot bekérhet. Ezért kiemelten fontos, hogy a visszaigényléshez kapcsolódó bizonylatok és alátámasztó iratok maradéktalanul rendelkezésre álljanak.