Nonprofit szervezetek és áfa: mikor szűnik meg a mentesség?

Sokan úgy gondolják, hogy a nonprofit szervezetek automatikusan mentesek minden adófizetési kötelezettség alól. Az áfa szempontjából azonban ez egyáltalán nem ilyen egyszerű. Egy civil szervezet is lehet áfaalany – de vajon mikor, és milyen tevékenységek váltják ezt ki? Ebben a cikkben bemutatjuk, mikor vonatkoznak az általános forgalmi adóra vonatkozó szabályok a nonprofit szektor szereplőire.

A törvényi háttér egyértelmű: egy nonprofit szervezet – mint jogképes szervezet – akkor minősül áfaalanynak, ha saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat. Ez független attól, hogy a tevékenység hol történik, milyen célt szolgál, vagy milyen eredményt hoz.

Fontos hangsúlyozni, hogy gazdasági tevékenység alatt nem a nonprofit jogszabály szerinti vállalkozási vagy gazdasági tevékenységet kell érteni, hanem kizárólag az Áfa törvény (Áfa tv.) meghatározását.

Mit ért az Áfa törvény gazdasági tevékenység alatt?

Az Áfa tv. szerint gazdasági tevékenységnek számít minden olyan üzletszerű, tartós vagy rendszeres jelleggel végzett tevékenység, amely ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi – amennyiben azt a szervezet önállóan, saját neve alatt végzi.

Tehát ha egy nonprofit szervezet például rendszeresen árusít termékeket vagy nyújt fizetős szolgáltatásokat, akkor áfaalannyá válhat – függetlenül attól, hogy nem profitorientált céllal működik.

Különleges esetek, amelyek automatikusan áfaalanyiságot eredményeznek:

Akkor is keletkezhet áfaalanyiság, ha a szervezet alapesetben nem minősül áfaalanynak, de bizonyos tevékenységeket folytat. Ilyenek például:

• Új közlekedési eszköz értékesítése más uniós tagállamba
• Sorozatjellegű ingatlanértékesítés, például:
  • olyan ingatlan, amelyet még nem vettek rendeltetésszerűen használatba
  • vagy amelynél a használatbavételi engedély óta még nem telt el két év
  • illetve amelyet funkcionálisan átalakítottak, és az eladásra a hatósági igazolástól számított két éven belül kerül sor

Ezekben az esetekben a szervezet akkor is áfaalannyá válik, ha egyébként nem tartja magát annak.

Mi nem számít gazdasági tevékenységnek?

Kivételt képeznek az olyan közhatalmi jellegű feladatok, amelyeket például köztestületek látnak el – ide tartozhatnak például közigazgatási típusú döntéshozatalok. Ezek a tevékenységek nem eredményeznek áfaalanyiságot, mivel nem gazdasági célúak.

Általános szabályok érvényesek a nonprofit szervezetekre is

Fontos tudni, hogy az Áfa törvény nem tartalmaz külön rendelkezéseket a nonprofitokra sem az adóalanyiság keletkezésére, sem az adófizetés, bizonylatkiállítás vagy különös adózási módok választása tekintetében. Ezért rájuk is az általános szabályokat kell alkalmazni.

Ugyanez igaz a bejelentési kötelezettségre is: a nonprofit szervezeteknek az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) előírásait kell követniük, amikor adóalanyként bejelentkeznek, és meghatározzák az áfabevallás gyakoriságát.

Még ha nem is minősül valaki áfaalanynak, egyes ügyletek után akkor is keletkezhet adókötelezettsége, és ezekre is az Áfa tv. szabályai az irányadók.

Bár a nonprofit szervezetek jellemzően nem nyereségorientáltak, az áfatörvény alól nem élveznek automatikus mentességet. Egy-egy bevételszerző tevékenység – akár egyetlen ingatlaneladás vagy járműexport – elég lehet ahhoz, hogy áfaalanyiság keletkezzen. Érdemes tehát alaposan átgondolni minden lépést, és a gazdasági tevékenységeket már a tervezés szakaszában egyeztetni szakértővel.