Így adóznak a céges ajándékutalványok: szabályok, feltételek és adóterhek a gyakorlatban

Az év utolsó negyedévében a vállalkozásoknak időben el kell dönteniük, hogy kit, mikor és milyen formában kívánnak megajándékozni. A döntés előtt elengedhetetlen az adóteher gondos felmérése. Az utalvány formájában nyújtott ajándék az egyszerű beszerzés és a széles körű felhasználhatóság miatt rendkívül népszerű, azonban az adókötelezettséget a személyi jövedelemadóról szóló törvény szigorú szempontok szerint szabályozza.

Mikor minősül a juttatás nem pénzbeli bevételnek?

A magánszemély által bármilyen formában megszerzett vagyoni érték bevételnek számít, amelybe beletartozik a kereskedelmi utalvány, kupon vagy egyéb hasonló tanúsítvány is. Kifizetőt terhelő, kedvezőbb adózás mellett ugyanakkor nem adható bármire korlátozás nélkül felhasználható utalvány.

Ahhoz, hogy az utalvány egyes meghatározott juttatásként vagy adómentes juttatásként adózhasson, az alábbi három feltételnek együttesen kell teljesülnie:

• Kötött felhasználási kör: A juttatási feltételekből egyértelműen ki kell derülnie, hogy az utalvány pontosan milyen termékre vagy szolgáltatási körre váltható be (például kizárólag bútorra vagy háztartási gépre).
• Visszaváltási tilalom: Az utalvány készpénzre nem váltható vissza, kivéve a magánszemélyeknek ki nem osztott darabok visszaváltását a kibocsátónál.
• Munkateljesítménytől való függetlenség: Az utalvány nem szolgálhat elvégzett tevékenység vagy munkaköri feladat közvetlen elismeréseként vagy ösztönzőjeként, és ez a korlátozás a cégcsoporton belüli, illetve az üzleti partnerek munkavállalóira is kiterjed.

Az adókötelezettség az utalvány ingyenes vagy kedvezményes átadásának napján keletkezik, és a jövedelem alapja az utalvány névleges értéke, nem pedig a vásárláskor esetlegesen megfizetett kezelési díj.

Az utalványok adózási kategóriái

A juttatás céljától és feltételeitől függően az utalványok az alábbi adózási csoportokba sorolhatók:

1. Egyes meghatározott juttatások

Ennél a formánál a kifizetőt terheli az adó, amelynek alapja az utalvány értékének 1,18-szorosa. Ezen összeg után 15 százalék személyi jövedelemadót és 13 százalék szociális hozzájárulási adót kell megfizetni. Ide tartozik:

• Csekély értékű ajándék: Évente legfeljebb három alkalommal adható bármely magánszemélynek, alkalmanként a minimálbér 10 százalékáig terjedő értékben (2026-ban legfeljebb 32 280 forintig). Elengedhetetlen feltétele a pontos, adatvédelmi szabályoknak megfelelő nyilvántartás vezetése, amely tartalmazza a kedvezményezett adatait, a juttatás időpontját és értékét.
• Üzleti ajándék: Az üzleti, szakmai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott termékre vagy szolgáltatásra szóló utalvány.
• Marketing célú utalvány: Olyan promóciós juttatás, amely nem minősül adómentesnek, üzleti ajándéknak vagy versenykiírás díjának.

2. Béren kívüli juttatások

A jogszabályi keretek között elektronikus kártyára utalt SZÉP-kártya támogatás tartozik ide, amely után a munkáltatót 15 százalék személyi jövedelemadó és 13 százalék szociális hozzájárulási adó terheli.

3. Jogviszony alapján adózó jövedelem

Amennyiben az utalvány nem felel meg a kedvezményes kategóriák feltételeinek – például teljesítményhez kötött –, úgy a magánszemély jogviszonyból származó jövedelmeként adózik. Ebben az esetben 15 százalék SZJA, 18,5 százalék társadalombiztosítási járulék és 13 százalék szocho fizetendő.

4. Adómentes juttatások

A gazdasági társaságok általában nem adhatnak utalványt teljesen adómentesen, az egyetlen ritka kivételt az ingyenes vagy kedvezményes számítógép- és internethasználatra biztosított utalványok jelentik.

Az utalványok formájában nyújtott év végi ajándékok remek lehetőséget biztosítanak a munkavállalók és az üzleti partnerek elismerésére, emellett a beszerzésük és az átadásuk is egyszerű. A nem kívánt adókockázatok és a bírságok elkerülése érdekében azonban a cégeknek érdemes alaposan áttekinteniük a jogszabályi előírásokat. A megfelelően megválasztott adózási kategóriával, a pontosan meghatározott felhasználási körrel, valamint a hiánytalan nyilvántartások vezetésével biztosítható, hogy a juttatások ne csak örömet szerezzenek a megajándékozottaknak, hanem adózási szempontból is optimális megoldást jelentsenek a vállalkozás számára.

Könyvelési, vagy adózási sgeítségre van szükséged? Jelentkezz konzultációra, és beszéljük át a kérdéseidet.