Új uniós szabályok az alanyi adómentességre 2025-ben – Összefoglaló

1. A magyar alanyi adómentesség szabályai (változatlan)

Magyarországon az alanyi adómentesség feltételei nem változtak, a következők érvényesek:

• Éves bevételi határ: 12 millió forint.
• Időszak figyelembevétele: Az éves értékhatárba a teljesítési dátum számít, nem a számlázás vagy kifizetés időpontja.
• Túllépés következménye:
  • Az alanyi adómentesség megszűnik az értékhatár túllépésekor.
  • Az értékhatár túllépése esetén a megszűnést követő második adóév végéig nem választható újra.

2. Az EU új SME-rendszere

Az SME-rendszer (Special Scheme for Small Enterprises) lehetőséget biztosít arra, hogy a kisvállalkozások alanyi adómentességet válasszanak a közösségi ügyletekben, akár több tagállamban is.

Főbb jellemzők:

• Közösségi keret: Az EU-s alanyi adómentességi rendszer felső határa 100 ezer euró éves bevétel.
  • Példa: Ha egy vállalkozás 21 tagországban választ alanyi adómentességet, és összesen 105 ezer eurót ér el, akkor kiesik a rendszerből.
• Tagállami keretek: A tagállamok eltérő bevételi határokat alkalmazhatnak. Az adott tagállam szabályai érvényesek, ahol az adóalany bejelentkezik alanyi adómentesnek.
• Telephely szükségessége: Az adóalanynak rendelkeznie kell székhellyel vagy telephellyel az EU-ban. Azon adóalanyok, akik kizárólag az EU-n kívül rendelkeznek székhellyel vagy telephellyel, nem választhatják az alanyi adómentességet.

3. Új lehetőség: Több tagállamban választható alanyi adómentesség

Korábban, ha egy adóalany Magyarországon alanyi adómentességet választott, a közösségi értékesítések tekintetében nem járhatott el alanyi adómentesként más tagállamban. Ez 2025-től megváltozott:

• Mostantól lehetőség van több tagállamban is alanyi adómentességet választani.
• Fontos szabály: Az adott tagállamban érvényes alanyi adómentességi szabályokat kell figyelembe venni.

4. Feltételek az SME-rendszerhez

1. Éves árbevételi korlát: Az alanyi adómentességhez az éves árbevétel nem haladhatja meg:
   • Az adott tagállam alanyi adómentességi határát.
   • Az EU-ban érvényes 100 ezer eurós összeghatárt (összes tagállamban elért bevétel alapján).
2. Székhely vagy telephely az EU-ban:
   • Az adóalanynak az EU valamely tagállamában kell székhellyel vagy telephellyel rendelkeznie.
3. Adminisztratív kötelezettségek:
   • Az alanyi adómentesség választásához minden érintett tagállamban be kell jelentkezni, és az adott ország szabályait kell betartani.

5. Példák az új szabályok alkalmazására

Példa 1: Magyar vállalkozás, amely más EU-tagországokban is működik

Egy magyar székhelyű vállalkozás Franciaországban is alanyi adómentességet választ. A vállalkozásnak be kell jelentkeznie a francia adóhatóságnál, és a francia alanyi adómentességi szabályok érvényesek rá (pl. francia árbevételi határ).

Példa 2: Közösségi értékesítés több országban

Egy vállalkozás 10 tagállamban végez értékesítést, és mindenhol alanyi adómentességet választ. Ha az összes tagállamban elért árbevétel 95 ezer euró, akkor az SME-rendszerben marad. Ha azonban ez az összeg 100 ezer eurót meghaladja, elveszíti az alanyi adómentességet.

6. Előnyök és hátrányok

Előnyök:

• Egyszerűsített adminisztráció: Kevesebb áfabevallási kötelezettség.
• Költségmegtakarítás: Az áfa felszámításának és visszaigénylésének elkerülése.
• Rugalmas üzleti lehetőségek: Lehetőség több országban történő működésre alanyi adómentességgel.

Hátrányok:

• Komplex szabályok: Eltérő tagállami szabályozások betartása.
• Korlátozott árbevételi keret: A 100 ezer eurós uniós határ szűk mozgásteret biztosít.

7. Mit tegyenek az érintett vállalkozások?

1. Tájékozódás: Ismerd meg az adott országok alanyi adómentességi szabályait.
2. Bejelentkezés: Jelentkezz be minden tagállamban, ahol alanyi adómentességet kívánsz választani.
3. Könyvelési támogatás: Kérd könyvelőd vagy adószakértőd segítségét az adminisztrációhoz.
4. Monitoring: Kövesd figyelemmel az éves bevételi határokat (tagállami és uniós szinten).

Összefoglaló

Az SME-rendszer új lehetőségeket kínál a kisvállalkozások számára, azonban alapos tervezést és folyamatos adminisztrációt igényel. Az alanyi adómentesség 2025-től még inkább testreszabott lehetőségeket nyújt a kis- és középvállalkozásoknak az EU-ban.