Mit tehet meg az önkormányzat az adók kivetésénél – és mit nem?

Sokan úgy gondolják, hogy egy önkormányzat szabadon dönthet új adók bevezetéséről – a valóság ennél összetettebb. Bár a helyi adóztatás jogát törvény garantálja, szigorú korlátok és szabályok határozzák meg, meddig terjed ez a mozgástér.

Jelenleg nincs érvényben olyan veszélyhelyzeti szabály, amely korlátozná az önkormányzatokat új helyi adók bevezetésében. Az önkormányzatoknak törvény biztosítja azt a jogot, hogy helyi adónemeket vezessenek be, meghatározzák azok mértékét, valamint az esetleges mentességeket.

Ez a jogosultság azonban nem teljesen korlátlan – több jogszabályi előírás is meghatározza, mire van lehetőség, és mire nincs. Az alábbi főbb korlátozások érvényesek:

• Egy adótárgyra csak egyféle adót lehet kivetni. Például ugyanarra az ingatlanra nem vethető ki egyszerre kommunális adó és építményadó.
• A kommunális adót kizárólag magánszemélyek fizethetik, vállalkozások nem.
• Az adómérték nem haladhatja meg a törvényben rögzített maximumot.
• Ha az adómérték határozott időre lett meghatározva, akkor annak emelésére csak a harmadik évtől lehet sor, és csak akkor, ha az adóbevétel nem éri el az előző két év azonos időszakához képest az 50 százalékos küszöböt.

Emellett a helyi iparűzési adóhoz kapcsolódóan további befizetési kötelezettségek is terhelhetik az önkormányzatokat. A 2025-ös központi költségvetés értelmében szolidaritási hozzájárulást kell fizetnie azoknak a településeknek, ahol az egy főre jutó iparűzési adó meghaladja a 25 ezer forintot. Ennek részleteit a 2024. évi XC. törvény 2. számú mellékletének 62. pontja tartalmazza.

Továbbá a 2024. évi LXXIV. törvény 249. §-a és a 13/2025. NGM rendelet lehetővé teszi, hogy az iparűzési adóbevétel többletét a központi költségvetés elvonja. 2025-ben ez a többlet 100 százalékban elvonásra került. Az elvonás alapját a bázisévhez viszonyított növekmény adja, melyről a konkrét számítási szabályokat szintén a vonatkozó rendelet rögzíti.

Bár az önkormányzatoknak joguk van új adókat bevezetni, a törvényi keretek és pénzügyi szabályok szigorúan meghatározzák ennek módját. Az adóztatás tervezésekor minden esetben fontos figyelembe venni az aktuális jogszabályokat és központi előírásokat.