Meddig kell megőrizni az iratokat egy lezárt NAV-vizsgálat után?

Egy NAV-ellenőrzés lezárása után sokan azt feltételezik, hogy az érintett évek iratait már nem kell tovább őrizni. A valóság azonban ennél összetettebb: az iratmegőrzési kötelezettség nem az ellenőrzés lezárásához, hanem az elévülési szabályokhoz igazodik.

Az adózás rendjéről szóló törvény (Art.) szerint az iratokat az adó megállapításához való jog elévüléséig kell megőrizni. A főszabály szerinti elévülési idő 5 év, attól az év végétől számítva, amelyben a bevallást be kellett nyújtani, illetve az adót meg kellett fizetni. Ez azt jelenti, hogy a 2023. adóévre vonatkozó, 2024-ben benyújtandó bevallások esetén az adómegállapításhoz való jog főszabály szerint 2029. december 31-én évül el.

Fontos azonban, hogy ez az elévülési idő bizonyos esetekben meghosszabbodhat vagy szünetelhet – például késedelmes bevallás, az adózó javára benyújtott önellenőrzés, peres eljárás vagy új eljárás elrendelése esetén.

Egy adott évre elrendelt átfogó adóellenőrzés lezárása nem jelenti azt, hogy a korábbi évek iratait automatikusan meg lehetne semmisíteni. Az iratmegőrzési kötelezettség az egyes évekre vonatkozó elévülési időhöz kötődik – ezt az ellenőrzés ténye önmagában nem rövidíti le.

A számviteli iratok esetén más szabály vonatkozik

A számviteli iratoknál az adótörvénytől független megőrzési logika érvényesül. A számvitelről szóló törvény alapján a beszámolót, az üzleti jelentést, az ezeket alátámasztó leltárt, értékelést, főkönyvi kivonatot és a naplófőkönyvet legalább 8 évig kell megőrizni. Ez a 8 éves kötelezettség a hatályos állami irattári szabályzatokban is stabil alapelvként jelenik meg. Egy lezárt NAV-ellenőrzés tehát önmagában nem ad jogalapot a számviteli anyagok selejtezésére sem.

Segítségre van szükséged a könyveléssel kapcsolatban? Jelentkezz konzultációra, és beszéljük át a kérdéseidet.