Fontos tudnivalók az áfalevonási jogról – 1. rész
Az áfa (általános forgalmi adó) levonási joga az egyik legfontosabb, de egyben legbonyolultabb terület is a vállalkozások számára. Az áfatörvény számos feltételt és kitételt fogalmaz meg, amelyek betartása alapvető ahhoz, hogy egy vállalkozás élhessen ezzel a joggal. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk az áfalevonási jog alapvető kérdéseit és feltételeit, hogy segítséget nyújtsunk a gazdálkodóknak az adózás ezen aspektusának megértésében. Nézzük meg, milyen esetekben van lehetőség az áthárított általános forgalmi adó levonására, és milyen szabályok vonatkoznak rá!
Czégai Fanni
Az áfalevonási jog alapjai
Az áfalevonás a vállalkozások számára egy lehetőség, nem pedig kötelezettség. Ez fontos különbségtétel, hiszen az áfafizetés kötelező, de az előzetesen felszámított áfa levonása csak akkor válik relevánssá, ha a vállalkozás úgy dönt, hogy él ezzel a joggal. Az áfatörvény ráadásul nem csak a belföldi, hanem a külföldi beszerzésekre is kiterjed, amennyiben az adott beszerzés egy olyan termékbe vagy szolgáltatásba épül be, amelynél az értékesítés teljesítési helye külföld. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozások, függetlenül attól, hogy belföldi, közösségen belüli vagy közösségen kívüli ügyletről van szó, élhetnek az adólevonási jogukkal.
Miért fontos az áthárított áfa megléte?
Ahhoz, hogy egy vállalkozás gyakorolhassa az áfalevonási jogot, alapvető feltétel, hogy rendelkezzen a nevére kiállított, áthárított áfát tartalmazó számlával. Ez azért fontos, mert ha a számla például alanyi adómentes adóalany által került kiállításra, akkor azon nem lesz áthárított áfa, így nincs is mit levonni. Tehát önmagában az, hogy egy vállalkozás jogosult lenne az áfalevonásra, nem elegendő: az áthárított áfa megléte nélkül ez a jog nem gyakorolható.
Az áfalevonási jog feltételei
1. A számla szabályossága és tartalma
Egy vállalkozás csak akkor gyakorolhatja az áfalevonási jogot, ha a számla megfelelően van kiállítva. Az áfatörvény 169. §-a pontosan meghatározza, hogy milyen elemeket kell tartalmaznia egy szabályos számlának. Ha a számla hiányos vagy szabálytalan, az áfalevonás lehetősége elvész. Fontos tehát a számlák ellenőrzése és a szükséges javítások időbeni elvégzése.
TIPP: Ellenőrizzük rendszeresen a beszállítóinktól kapott számlákat, hogy minden szükséges adat szerepeljen rajtuk, és ha szabálytalanságot találunk, időben kérjünk módosítást!
2. Az adóalany státusza
Az áfalevonási jog gyakorlásához elengedhetetlen, hogy a vállalkozás adóalany legyen, és az áfatörvény szerinti gazdasági tevékenységet folytasson. Itt az adóalany az a jogképes gazdálkodó, aki saját nevében, rendszeresen és ellenérték fejében végez gazdasági tevékenységet. Amennyiben a vállalkozás nem rendelkezik érvényes adószámmal, úgy nem tekinthető adóalanynak, és nem jogosult áfalevonásra.
TANÁCS: Mindig győződjünk meg arról, hogy vállalkozásunk érvényes adószámmal rendelkezik, hiszen ennek hiányában az áfalevonási jog elvész!
3. A számlák és módosító számlák együttes kezelése
Gyakori, hogy egy számlát később módosítanak vagy kiegészítenek egy módosító számlával. Ilyen esetekben fontos, hogy az alapszámla és a módosító számla együtt álljon rendelkezésre az áfalevonás alapjául. Ezeknek az együttes kezelése és archiválása biztosítja, hogy minden feltétel teljesüljön a levonási jog érvényesítéséhez.
4. A gazdasági tevékenység jellege
Az áfalevonási jogot csak azok a tevékenységek jogosítják, amelyek áfa szempontjából adóköteles bevételszerző tevékenységekhez kapcsolódnak. Ezért fontos, hogy a vállalkozás tevékenysége áfaköteles legyen, különben az áfalevonási jog nem gyakorolható.
5. Az elévülési idő betartása
Az áfalevonási jogot a gazdálkodó az elévülési időn belül gyakorolhatja, amely jelenleg a tárgyévre és az azt követő ötödik év végéig terjed. Ennek elmulasztása esetén az adóalany elveszíti a levonási jogát.
TIPP: Tartsuk nyilván az áfalevonási lehetőségeket, és rendszeresen vizsgáljuk felül, hogy minden jogot időben érvényesítettünk-e!
Az áfalevonási jog számos feltételhez kötött, és bár alapvetően lehetőséget jelent a vállalkozások számára, a megfelelő gyakorlat és tudatosság hiányában könnyen elvészhet. Fontos tehát a számlák szabályosságának ellenőrzése, az adóalany státuszának fenntartása, és a jog érvényesítésének időben történő megkezdése. Cikksorozatunk következő részében további részleteket és gyakorlati tanácsokat osztunk meg a témával kapcsolatban, hogy még jobban átlássuk az áfalevonási jog gyakorlati alkalmazását.
