Év végi adóválasztások: jogvesztő határidők és opciók a tao, a kiva és az áfa terén

Az adójogszabályok számos kedvező adózási opciót biztosítanak a vállalkozások számára, azonban ezek választása és bejelentése szigorú, jogvesztő határidőkhöz kötött. Az év vége közeledtével kiemelten fontos, hogy a cégek áttekintsék a következő évi adózási pozíciójukat, mert a határidők elmulasztása esetén egy teljes évet várni kell az újabb lehetőségre.

Csoportos társaságiadó-alanyiság (Tao)

A csoportos tao-alanyiság létrehozásával a kapcsolódó vállalkozások jelentős adómegtakarítást érhetnek el, miközben csökkenthetik az adminisztrációs terheiket.

Fő előnyök:

• A speciális veszteségelhatárolási szabályok miatt a negatív adóalappal rendelkező csoporttag vesztesége csökkentheti a pozitív adóalapú tagok fizetendő adóját, akár már a keletkezés évében.
• A csoporttagok egymás közötti ügyleteire nem kell transzferár-korrekciót alkalmazni és transzferár-nyilvántartást készíteni, ami számottevő megtakarítás a szigorodó szabályok mellett.
• Az adókedvezményeknél (például a fejlesztési adókedvezménynél) a csoport egyetlen adózónak minősül.

Ehhez az alábbi feltételeknek kell megfelelnie: legalább 75%-os szavazati jogon alapuló kapcsoltsági viszony, azonos mérlegfordulónap, valamint egységesen a számviteli törvény vagy az IFRS szerinti beszámolókészítés.

Naptári éves adózóknál a 2027-es adóévre vonatkozóan kizárólag 2026. november 1. és november 20. között nyújtható be a közös kérelem.

Áttérés a kisvállalati adóról (Kiva) a társasági adóra (Tao)

Míg a kivára év közben bármikor át lehet térni, a kiva alól a társasági adózásba való visszatérés önkéntesen csak az adóév végén kezdeményezhető.

Mikor éri meg az áttérés?

Ha megváltozott a vállalat tevékenysége, költség- vagy bevételstruktúrája, vagy jelentősebb tranzakciók előtt áll, ahol a tao kedvezőbb feltételeket nyújt. Emellett megelőzhető vele az év közbeni automatikus kiesés is (például a 12 milliárd forintos bevételi vagy a 200 fős létszámkeret túllépése esetén).

A tao-ra való önkéntes áttérés a 2027-es évre 2026. december 1. és december 20. között kérelmezhető.

Választási lehetőségek az általános forgalmi adóban (Áfa)

1. Ingatlanértékesítés és -bérbeadás adókötelessé tétele

A beépítetlen ingatlanok (építési telek kivételével), a két évnél régebbi beépített ingatlanok értékesítése, valamint az ingatlanbérbeadás főszabály szerint mentes az áfa alól. Az adózóknak lehetőségük van adókötelessé tenni ezeket a tranzakciókat (akár csak a lakóingatlannak nem minősülő ingatlanokra vonatkozóan). Ez azoknak előnyös, akik bejövő és kimenő oldalon is nagyobb értékű ingatlanügyleteket bonyolítanak le.

A döntést a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig, azaz 2027-re vonatkozóan 2026. december 31-éig kell bejelenteni. (A választástól 5 naptári évig nem lehet eltérni).

2. Alanyi adómentesség (AAM)

Az alanyi adómentesség választása leginkább azoknak a vállalkozásoknak éri meg, amelyeknek kevés a beszerzésük, és főként magánszemélyek felé értékesítenek, így az áthárított adó hiányában kedvezőbb árakat tudnak képezni.

Az értékhatár 2026-ban 20 millió Ft, 2027-ben 22 millió Ft, 2028-ban pedig 24 millió Ft.

A 2027-es évre vonatkozóan 2026. december 31-éig kell megtenni a bejelentést. Ha a vállalkozás korábban már alanyi mentes volt és megfelel a feltételeknek, nem kell újból nyilatkoznia.

3. Pénzforgalmi elszámolás

Segíti a cégek likviditását, mivel a fizetendő áfát csak akkor kell megállapítani és befizetni, amikor a vevő az ellenértéket kiegyenlítette. Ugyanakkor az adólevonási jog is csak a beszerzések kifizetése után gyakorolható.

Feltételei: a kisvállalkozási státusz, belföldi telephely, csőd- vagy felszámolási eljárás hiánya, valamint az éves áfa nélküli árbevétel nem haladhatja meg a 125 millió forintot.

Naptári éves adózóknál a 2027-es évre 2026. december 31-e a jogvesztő határidő.

Az év végi adózási nyilatkozatok és döntések közvetlen hatással vannak a vállalkozások következő évi pénzügyi és adminisztratív terheire. Mivel a bejelentési határidők jogvesztő jellegűek, a cégeknek még az év vége előtt célszerű felmérniük a működésüket, és szükség esetén időben benyújtaniuk a szükséges kérelmeket az adóhatóság felé.

Adózással vagy könyveléssel kapcsolatos segítségre van szükséged? Jelentkezz konzultációra, és beszéljük át a kérdéseidet!