Iskolarendszeren kívüli képzés: mikor keletkezik adófizetési kötelezettség?

Gyakran merül fel kérdésként a vállalkozásoknál, hogy a munkavállaló beíratható-e nyelvtanfolyamra vagy számítástechnikai oktatásra, és ebben az esetben mikor és kinél keletkezik adófizetési kötelezettség a rövidebb vagy hosszabb idejű tanfolyamok során. Az iskolarendszeren kívüli képzés fogalmát a személyi jövedelemadóról szóló törvény határozza meg. Ennek értelmében minden olyan képzés ebbe a kategóriába tartozik, ahol a résztvevők nem állnak tanulói vagy hallgatói jogviszonyban a képző intézménnyel.

ikor adómentes a céges továbbképzés?

A jogszabály alapján nem keletkezik adóköteles bevétele a magánszemélynek, ha a szolgáltatás igénybevétele a munkavégzés hatókörében és annak feltételeként történik. A kifizető tevékenységében közreműködő személy lehet munkavállaló, vezető tisztségviselő, tag vagy akár üzleti partner is. Nem keletkezik adókötelezettség, ha a munkáltató olyan továbbképzésre biztosít lehetőséget, ahol a feladatok ellátásához szükséges legújabb ismeretek, új programok vagy gépek kezelése sajátítható el.

Nem befolyásolja az adómentességet az a körülmény sem, ha a megszerezett tudást a magánszemély később más munkáltatónál vagy önálló tevékenységében is hasznosítani tudja. Az adómentes körbe tartoznak többek között a következők:

A munkáltató által elrendelt kötelező képzések és a munkavégzéshez szükséges készségfejlesztések elszámolhatók adómentesen. Ugyancsak ide tartoznak a kinevezett vagy leendő vezetők részére szervezett vezetői képzések, valamint a környezeti hatások feldolgozását segítő programok. A szakképzettséget vagy a szakmai ismeretek naprakészségét biztosító oktatások, a jogszabály vagy belső szabályzat által előírt képzések, valamint a munkakör betöltéséhez szükséges nyelvtanfolyamok szintén nem képeznek adóköteles bevételt.

A nyelvtanfolyam esetében különösen fontos, hogy a nyelvtudás szükségessége szerepeljen a munkaköri leírásban vagy a munkaszerződésben, illetve bizonyítható legyen, hogy az a munkáltató gazdasági érdekét szolgálja. Ekkor a cég nevére szóló számla alapján megtérített tanfolyam nem jelent adóköteles jövedelmet a munkavállalónál.

Adóköteles képzések és a kapcsolódó költségek

Abban az esetben, ha a képzés nem a munkakör ellátásához szükséges, az átvállalt költség adókötelessé válik. Alkalmazottak esetében az ilyen képzés munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, és a hozzá kapcsolódó étkezés sem számolható el egyes meghatározott juttatásként. Külső személyek esetében az átvállalt díj egyéb jövedelemként adózik, és a cég számára sem jelent elismert vállalkozási költséget.

A képzés helyszínére történő utazás, a szállás és az étkezés hivatali vagy üzleti utazás keretében is felmerülhet. Ha a munkáltató a képzéssel összefüggésben hivatali utazásként fizeti kismértékben az utazási és szállásköltségeket, azokat nem kell figyelembe venni a magánszemély jövedelmének kiszámításakor.

Önálló tevékenységet végzők és egyéni vállalkozók szabályai

A személyi jövedelemadóról szóló törvény az önálló tevékenységet végzők és az egyéni vállalkozók számára is biztosít lehetőséget a képzési költségek elszámolására. Az összevont adóalap megállapításánál a törvény a művészeti tevékenységet folytatók esetében nevesíti külön a szakmai képzés költségeit. Más önálló tevékenységet végző magánszemély is elszámolhatja a képzés díját, ha az a tevékenység sikeres folytatásához és a bevétel megszerzéséhez közvetlenül szükséges, azonban a kapcsolódó egyéb juttatásokat, mint az étkezést vagy a szabadidős programokat, nem vonhatja le.

Az egyéni vállalkozók a vállalkozói bevételükkel szemben igazolt kiadásként számolhatják el a más magánszemély képzése érdekében felmerült összegeket a közterhekkel együtt. Saját részre a vállalkozási tevékenység folytatásához szükséges szakismeretek megszerzésének költségei számolhatók el, kivéve az iskolarendszerű képzések kiadásait.

Szeretnéd elkerülni a buktatókat és a felesleges adóterheket a céges képzések elszámolása során? Jelentkezz konzultációra, és beszéljük át a kérdéseid!