Online kiszállítás és számlaadás: hol csúszhat el a határidő?

Ha a számlát vagy nyugtát nem adod át legkésőbb a teljesítéskor, az adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki – akkor is, ha néhány nappal később pótolod. A Kúria friss döntése szerint a bizonylat utólagos kiállítása nem „késedelmes teljesítés”, hanem már bekövetkezett mulasztás.

Egy webes piactér kiszállítási díjat szedett, de a szolgáltatásról a vevőnek csak napokkal később küldött e-számlát. A revizorok próbavásárláskor a helyszínen nem kaptak bizonylatot, ezért 150 000 Ft mulasztási bírságot szabtak ki. A cég azzal védekezett, hogy az Áfa-törvény 8 napos szabálya miatt „késedelmesen” teljesített, de nem mulasztott.

A számla- és nyugtaadási kötelezettség határideje a teljesítés időpontja, ha az ellenértéket addig már kiegyenlítették. Ekkor „haladéktalan” számlakiadásra van szükség; a 8 napos határ csak olyan esetekre vonatkozik, ahol a díjat később fizetik. Ha a bizonylat nem áll a vevő rendelkezésére a szolgáltatás befejezésekor, a mulasztás azonnal bekövetkezik, és nem „orvosolható” későbbi kiállítással.

Az Art. 228. § külön nevesíti a nyugta-, illetve számlakibocsátási kötelezettség elmulasztását; e speciális rendelkezés nem ismeri a „késedelmes teljesítés” fogalmát. Ezért az adózó nem hivatkozhat az Art. 220. § szerinti kimentésre sem.

Tanulság online szolgáltatóknak
– Előre fizetésnél a számlát azonnal, digitálisan át kell adni.
– A teljesítési folyamatot automatizáld: a fizetési jóváírással együtt generálódjon a számla.
– Helyszíni revízió esetén az adóhatóság a vevői e-mail-fiókban is ellenőrizheti, megérkezett-e a bizonylat.

A mulasztási bírság egymillió forintig terjedhet. Ráadásul ismételt szabályszegésnél a NAV súlyosbító körülményként értékeli a „visszaesést”, és akár adónem-választási jogosultság (pl. KIVA) elvesztése is bekövetkezhet.

A határidő itt kőbe van vésve: a teljesítéssel együtt jár a számlakiállítás kötelezettsége. Egy perces csúszás is mulasztásnak számít, ezért érdemes most rendet tenni a bizonylatkiadó rendszerekben.