Kamatjövedelem és adózás: amit minden befektetőnek tudnia kell

Egyre több adózó szembesül azzal, hogy a NAV hiányolja a kamatjövedelmet az adóbevallásából. Ez jellemzően akkor fordul elő, amikor valaki külföldi pénzintézetnél tart befektetést, és a kamatjövedelméről a külföldi adóhatóság értesítette a NAV-ot.

A belföldi kamat nem kerül a bevallásba

A magyar pénzintézettől kapott kamatjövedelmet nem kell az szja-bevallásban szerepeltetni, feltéve, hogy a kifizető, azaz a bank levonta az szja-t és a szociális hozzájárulási adót. Erről a kamatról a kifizető személyenkénti bontásban adatot sem szolgáltat az adóhatóságnak. Ez egyszerűsíti az adminisztrációt, de hátrányt is okozhat, például ha valakinek az adóügyi illetősége év közben megváltozik, és erről késve értesíti a bankot. Ilyenkor az adó-visszaigénylés nem intézhető az szja-bevallással, hanem külön eljárást igényel.

Külföldi kamat: a magánszemély köteles bevallani

Ha a kamatjövedelem nem hazai kifizetőtől, hanem külföldi forrásból származik, az adó megállapítása és megfizetése a magánszemély feladata. A bevallást adóhatósági közreműködés nélkül kell elkészíteni, az adót pedig a bevallás benyújtási határidejéig kell megfizetni. A kamatjövedelem utáni adó mértéke 15 százalék. A jövedelem megszerzésének időpontja a kamat jóváírásának vagy tőkésítésének napja. Külföldi pénznemben keletkezett kamatnál az adót a jövedelem megszerzése napján érvényes MNB-devizaárfolyamon átszámítva, forintban kell megfizetni.

Kettős adóztatás és a külföldön levont adó

A kettős adóztatást kizáró egyezmények többnyire a kamat adóztatási jogát a magánszemély illetősége szerinti államhoz rendelik. Egyes egyezményeknél például az ausztrál, japán, kínai, lengyel vagy szerb esetében a forrásország is jogosult adóztatni a kamatot, de az így megállapított adó általában nem haladhatja meg a kamat bruttó összegének 5–15 százalékát.

A külföldön levont adó csak az egyezményben meghatározott mértékben számítható be a magyar adóba. Például az Ausztriában levont adót nem lehet figyelembe venni a magyar bevallásban, mivel az osztrák egyezmény értelmében a kamat kizárólag a magánszemély illetősége szerinti országban adóztatható. Ilyenkor a magyar szja-t meg kell fizetni, a külföldön levont adót pedig az osztrák adóhatóságtól lehet visszaigényelni. Nemzetközi szerződés hiányában a külföldön megfizetett adó beszámítása esetén a fizetendő adó nem lehet kevesebb a jövedelem 5 százalékánál.

Mikor kell szochót is fizetni?

Az adóköteles külföldről származó kamatjövedelmet az szja-bevallás 5. lapján kell feltüntetni, a szocho bevallására a 9. lap szolgál. Mivel a kamatjövedelem különadózó jövedelem, de nem tartozik a korlátos jövedelmek közé, az adót a 293. sor f. oszlopában kell bevallani.

Mikor nem keletkezik adókötelezettség?

Nem minden esetben kell szja-t fizetni, még akkor sem, ha a külföldi adóhatóság adatot szolgáltatott a kamat összegéről. Adómentes a tartós befektetési szerződés keretében keletkező kamatjövedelem, valamint a magyar állam által a lakosság részére forgalomba hozott állampapírból származó kamat akkor is, ha azt külföldön vásárolták. A külföldi tbsz-számlán realizált kamat után szintén nem keletkezik magyar adókötelezettség.

Különleges eset, ha a kamatot alacsony adókulcsú államban székhellyel rendelkező jogi személy fizeti, vagy olyan állam illetősége alapján fizeti, amellyel Magyarországnak nincs hatályos kettős adóztatást kizáró egyezménye. Ezekben az esetekben a kamat egyéb jövedelemként adózik, kivéve, ha OECD-tagállamban székhellyel rendelkező személy fizette, vagy OECD-tagállamban kibocsátott értékpapírból származik.

Kérdésed van a kamatjövedelem bevallásával kapcsolatos adózási vagy könyvelési teendőkkel kapcsolatban? Jelentkezz konzultációra, és segítünk.