Hol kell adót fizetnie és hol biztosított egy külföldre költöző vállalkozó?

Egy másik országba költözve nemcsak a mindennapi élet változik meg, hanem az is, hogy hol és milyen szabályok szerint kell adót fizetni, illetve társadalombiztosítási járulékot teljesíteni. Egyéni vállalkozóként ez még összetettebb lehet, hiszen a telephely, a megbízók és a családi juttatások mind befolyásolják a kötelezettségeket. Nézzük, mire érdemes figyelni.

Jó példa a fentiekre az Adózónát megkereső magyar átalányadózó, aki családjával Németországba költözik, és továbbra is magyar cégnek számláz – az ő esetén keresztül nézzük meg, mire kell figyelni. Az adókötelezettség főszabály szerint ott keletkezik, ahol a vállalkozó a tevékenységét végzi, és ahol ehhez telephellyel rendelkezik. A Magyarország és Németország között hatályos kettős adóztatást elkerülő egyezmény kimondja: a vállalkozás nyeresége csak abban az országban adózik, ahol a telephely található – kivéve, ha egy másik államban is van telephely, és ott is keletkezik bevétel.

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy ha egy vállalkozó szeptembertől kizárólag Németországban dolgozik, és onnan látja el a megbízásait (például havi 400 ezer forint értékben számláz egy magyar cégnek), akkor a jövedelme Németországban adózik. Magyar adófizetési kötelezettsége csak akkor maradna fenn, ha Magyarországon is lenne telephelye és onnan is folytatna tevékenységet.

Ilyen helyzetben érdemes német adótanácsadóval is egyeztetni, mert a magyar vállalkozás Németországból történő működtetésének vannak speciális feltételei.

Társadalombiztosítás

Az Európai Unió szabályai szerint egyszerre csak egy tagállamban lehet biztosított az ember. A besorolás alapja általában a lakóhely és a munkavégzés helye. Ha mindkettő Németországban van, akkor a biztosítást is ott kell fizetni.

Ez akkor is igaz, ha a vállalkozónak Magyarországon korábban volt tb-fizetési kötelezettsége: a költözés után a német biztosítást kell választani, és ezt a változást a NEAK felé is be kell jelenteni. Kivétel csak akkor lehetséges, ha valaki párhuzamosan két országban dolgozik, és az egyikben jelentős tevékenységet folytat (például jövedelme vagy munkaideje legalább 25 százalékát ott teljesíti). Ha ez nem teljesül, a biztosítás annak az országnak a jogszabályai szerint alakul, ahol a fő tevékenység zajlik.

Családi kedvezmények

A magyar családi adókedvezmény csak akkor érvényesíthető, ha a jövedelem legalább 75 százaléka Magyarországon adózik. Ha a vállalkozó Németországban lesz adóügyi illetőségű, akkor ez a feltétel nem teljesül, így a magyar kedvezményre nem lesz jogosult. A gyermekek után járó támogatásokat és kedvezményeket ekkor a német szabályok szerint lehet igényelni.

A külföldre költözés egyéni vállalkozóként sok adminisztratív változást hoz. Németország esetében különösen fontos, hogy előre tisztázza, hol lesz az adókötelezettsége, mely ország társadalombiztosítási rendszerébe tartozik majd, és milyen családi juttatásokra számíthat. Így elkerülhetők a felesleges terhek és a kellemetlen meglepetések.