Hazatelepülés és home office: az adóilletőség dönti el, hol kell adóznod

Ha valaki külföldön dolgozik, de hazatelepül és itthonról folytatja a munkáját home office-ban, az adóügyi helyzete korántsem egyértelmű. Az alábbiakban összeszedtük a legfontosabb szabályokat.

Az illetőség kérdése az első lépés

Magyar állampolgár a magyar szja-törvény alapján magyar adóilletőségűnek minősül. Ha azonban külföldön is fennáll az adóügyi illetősége (például mert ott tartja fenn az állandó lakóhelyét), akkor a kérdést a két ország között fennálló egyezmény alapján kell elbírálni.

Az illetőséget ilyenkor a személyi és gazdasági kapcsolatok, vagyis a létérdekek központja alapján kell meghatározni. Ha a munkavállaló külföldön dolgozik, de a családja Magyarországon él, az utóbbi szempont a magyar illetőség irányába mutat. Ha a külföldi hatóság ettől eltérő álláspontot képvisel, végső soron az adott naptári évben az egyes országokban töltött napok száma lesz a döntő. Ha Magyarországon több mint 183 napot tölt, magyar illetőségűnek tekintendő.

Ha a munkavállaló magyar illetőségű és a munkát Magyarországon végzi, a jövedelme az egyezmény alapján csak Magyarországon adóztatható. Ha magyar szja-fizetési kötelezettség keletkezik, azt negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-éig kell előleg formájában teljesíteni. Az év végén szja-bevallást is kell készíteni.

Ha külföldi illetőségű marad, a jövedelem külföldön csak akkor adóztatható, ha mindhárom feltétel egyszerre teljesül: az érintett nem tartózkodik Magyarországon 183 napnál hosszabb ideig az adott adóévben vagy bármely tizenkét hónapos időszakban; a díjazást nem magyarországi illetőségű munkáltató fizeti; és a díjazást nem a munkáltató magyarországi telephelye viseli.

Járulék és szociális hozzájárulási adó

Magyar állampolgár Magyarországon a törvény erejénél fogva biztosítottnak minősül akkor is, ha külföldi jogviszony alapján dolgozik itthon. A jövedelem után havonta járulékot és szociális hozzájárulási adót is kell fizetni. Ezek a kötelezettségek a Tbj. törvény 87. paragrafusa értelmében a külföldi foglalkoztatót terhelik. Ha a külföldi munkáltató nem tesz eleget a kötelezettségnek, a bejelentési, járulékfizetési és bevallási feladatokat a munkavállalónak kell teljesítenie a 08INT nyomtatványon.

Kérdésed van a külföldi munkaviszonnyal kapcsolatos adózási vagy könyvelési teendőkkel kapcsolatban? Jelentkezz konzultációra, és segítünk.