Az USA-Magyarország Adóegyezmény megszűnése: Változások és hatások
2022 júniusában az Amerikai Egyesült Államok lépése jelentős változást hozott a magyar-amerikai adókapcsolatokban: felmondta a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt. Ennek következményeképpen, 2023. január 8-án az egyezmény hatályát vesztette, bár bizonyos rendelkezéseit 2023. december 31-ig még alkalmazták. 2024. január 1-jétől a két állam a saját belső jogszabályai szerint adóztatja a másik államból származó jövedelmet, ami jelentős változásokat von maga után a magyar adórendszert illetően, mint azt a Nemzeti Adó- és Vámhivatal tájékoztatója is alátámasztja.
Czégai Fanni
Az egyezmény megszűnésének közvetlen következményeként módosításra került a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (szja-törvény) több pontja is. Kiemelkedő változás történt a külföldi előadóművészek adóztatásában. Gyakran előfordul, hogy ők egyszemélyes cégeken keresztül vállalnak munkát filmprodukciós cégeknél. A módosítás szerint, ha ilyen jövedelem egy magánszemély helyett egy másik személynél, például egy cégnél keletkezik, akkor is Magyarországot kell tekinteni a jövedelemszerzés helyének.
Fontos változás érinti az Egyesült Államokban belföldi illetőséggel rendelkező személyek által fizetett kamatok adókötelezettségét is. A megszűnt egyezmény miatt ezek a kamatok a szja-törvény szerint egyéb jövedelemnek minősültek volna, ami magasabb adókötelezettséget jelentett volna a magyar magánszemélyek számára. A törvény módosítása azonban kimondja, hogy az OECD-tagállamban belföldi illetőséggel rendelkező személy által fizetett kamat nem minősül egyéb jövedelemnek, így a kamatjövedelemre vonatkozó kedvezőbb szabályok alkalmazandók.
A módosítások érintették az ellenőrzött tőkepiaci ügyletek meghatározását is. Mostantól az ilyen ügyletnek minősül az is, amelyet bármely OECD-tagállamban (így az USA-ban is) működő pénzpiacon kötnek.
Végül, de nem utolsósorban, a beszámítási szabályok is változtak. Külön adózó jövedelmek esetében (pl. tőkejövedelem, osztalék) lehetővé vált a külföldön megfizetett adó beszámítása, de csak abban az esetben, ha a jövedelem külföldről származik.
Ezek a változások jelentősen befolyásolják a magyar és amerikai állampolgárok, valamint a két országban működő vállalkozások adózási kötelezettségeit. Az egyezmény megszűnése új kihívásokat és lehetőségeket teremt mindkét ország számára, melyekre az érintetteknek időben és megfelelően kell reagálniuk.
