Átalányadó, SZJA-mentesség, alanyi adómentesség: három keret, amit az év végéhez közelítve érdemes átnézned
Az év vége felé közeledve érdemes megállnod egy pillanatra, és átnézned a bevételi kereteidet. Az átalányadó, az SZJA-mentesség és az alanyi adómentesség mindegyike más összeghatárhoz kötött. Az év utolsó hónapjaiban a bevétel gyakran megugrik: érkezik egy nagyobb projekt, lezárul egy hosszabb megbízás, vagy egyszerűen csak besűrűsödnek számlák. Ezért ilyenkor könnyen előfordul, hogy egy-egy keretet észrevétlenül …
Proactive Business Zrt.
Az év vége felé közeledve érdemes megállnod egy pillanatra, és átnézned a bevételi kereteidet. Az átalányadó, az SZJA-mentesség és az alanyi adómentesség mindegyike más összeghatárhoz kötött. Az év utolsó hónapjaiban a bevétel gyakran megugrik: érkezik egy nagyobb projekt, lezárul egy hosszabb megbízás, vagy egyszerűen csak besűrűsödnek számlák. Ezért ilyenkor könnyen előfordul, hogy egy-egy keretet észrevétlenül lépsz át, és csak akkor szembesülsz vele, amikor a következő számládat már ÁFÁ-val kellett volna kiállítanod. Ez a cikk 2026-os adatokkal mutatja meg mindhárom keretet, hogy időben kiderüljön, hol tartasz, és mit érdemes tenned, mielőtt bármelyiket átlépnéd.
A 2026-os keretszámok
Az átalányadó bevételi kerete és az SZJA-mentes jövedelemsáv is a minimálbérhez igazodik, tehát minden évben automatikusan változik, amikor a minimálbér emelkedik. Az alanyi adómentes keret ezzel szemben önálló, jogszabályban rögzített összeg, amely nem követi a minimálbér mozgását, csak a saját, előre meghatározott ütemezése szerint nő évről évre. A pontos számok 2026-ban:
| Keret | Összeg 2026-ban |
| Minimálbér (havi / éves) | 322 800 Ft / 3 873 600 Ft |
| Átalányadó általános keret | 38 736 000 Ft |
| Átalányadó kiskereskedelmi keret | 193 680 000 Ft |
| SZJA-mentes jövedelemsáv | 1 936 800 Ft |
| Alanyi adómentes (ÁFA) keret | 20 000 000 Ft |
Átalányadózók éves bevételi kerete
Az átalányadó bevételi kerete az éves minimálbér többszöröse, a szorzó pedig a tevékenységedtől függ. Ha általános tevékenységet végzel, a szorzó tízszeres: 2026-ban ez 38 736 000 forintot jelent. Ha kiskereskedelmi tevékenységet folytatsz, a szorzó ötvenszeres, a kereted ekkor 193 680 000 forint.
Átalányadozók SZJA-mentes kerete
Az átalányadózó egyéni vállalkozók SZJA-mentes jövedelemsávja ezzel szemben csupán az éves minimálbér fele, ami 2026-ban 1 936 800 forint, és ez az arány tevékenységtől függetlenül mindenkire egyformán érvényes. Átalányadózóként a jövedelmedet a bevétel és a tevékenységedre érvényes költséghányad különbsége adja, és ez a költséghányad háromféle lehet.
A 45 százalékos az alapeset: ez vonatkozik a legtöbb szellemi és szolgáltatási tevékenységre, például tanácsadásra, IT-fejlesztésre, marketingre vagy oktatásra, ha nem férsz bele a másik két kategóriába. A 80 százalékos költséghányad az építőipari, feldolgozóipari, mezőgazdasági, egyes javítási és szépségipari tevékenységekre vonatkozik, ide tartozik például a fodrászat, a gépjárműjavítás, a taxis személyszállítás vagy a közúti áruszállítás is. A 90 százalékos költséghányadot kizárólag a kiskereskedelmi tevékenységet folytató vállalkozók alkalmazhatják.
A három költséghányadnak megfelelő, SZJA-mentes sávba eső bevétel 2026-ban a következő:
| Költséghányad | Bevételi sáv |
| 45 százalék | 3 521 455 Ft |
| 80 százalék | 9 684 000 Ft |
| 90 százalék | 19 368 000 Ft |
Ha pontosan tudni szeretnéd a saját határodat, a hozzád tartozó költséghányaddal érdemes újraszámolnod.
Megjegyzés: Az alapeset költséghányada közben maga is emelkedik: korábban 40 százalék volt, 2026-ban 45 százalékra nőtt, 2027-től pedig várhatóan 50 százalékra emelkedik tovább. A magasabb költséghányad ugyanannál a bevételnél alacsonyabb jövedelmet jelent, tehát évről évre könnyebben férsz bele az SZJA-mentes sávba, ha közben a minimálbér, és vele a mentes sáv is, tovább nő.
Az alanyi adómentes keret sávos emelkedése
A harmadik keret, az alanyi adómentesség felső határa 2026-ban 20 millió forint, 2027-ben várhatóan 22 millió forint, 2028-ban pedig 24 millió forint lesz.
A törvény alapszabálya szigorú: ha a bevételed egy adott évben túllépi az akkor érvényes határt, onnantól ÁFA-fizetővé válsz, és a váltás évét követő két évig ott is maradsz. Ez alól normál esetben semmi nem ment fel, még az sem, ha a bevételed a következő évben visszaesik a keret alá. A keretemelés miatt azonban most egy ideiglenes könnyítés is érvényes. A 2026-os emeléshez kapcsolódóan a kétéves várakozási időt nem kell alkalmazni azoknál, akik a korábbi, alacsonyabb határokat lépték át. Ez azt jelenti, hogy 2026-ra akkor is választhattad az alanyi adómentességet, ha 2024-ben túllépted a korábban érvényes 12 milliós határt, vagy ha 2025-ben túllépted a 18 milliós határt, feltéve hogy a bevételed sem 2025-ben ténylegesen, sem 2026-ban várhatóan nem haladja meg a 20 milliós keretet.
Fontos, hogy ez a felmentés kifejezetten a mostani emeléshez kötött, nem egy állandó szabály. Csak azoknak szól, akiket a korábbi, alacsonyabb keretek zártak ki, és csak addig érvényes, amíg a bevételük az új, magasabb határ alatt marad.
Hasonló könnyítést vezettek be a korábbi keretemeléseknél is, 2019-ben és 2025-ben is, ezért várhatóan a 2027-es és a 2028-as emelésnél is hasonló, az adott évre szóló átmeneti szabályra lehet majd számítani, ezt azonban mindig az adott év NAV-közleménye erősíti meg.
Az alanyi adómentes keret bejelentési határideje
Az alanyi adómentesség választásának határideje minden évre az adóévet megelőző év december 31-e, a bejelentést az ONYA felületen vagy az ÁNYK-ban, a vállalkozási formádnak megfelelő nyomtatványon teheted meg. Ha az előző évben már alanyi adómentes voltál, és a bevételed a keret alatt maradt, a mentesség automatikusan meghosszabbodik, külön bejelentés nélkül.
Mi történik, ha átléped az alanyi adómentes keretet?
Ha a bevételed eléri vagy meghaladja az alanyi adómentes keretet, az a számla, amellyel átléped a határt, már nem lehet adómentes: ezt a számlát, és az attól kezdve kiállított összes további számládat is ÁFÁ-val növelt összegben kell kiállítanod. Ez visszamenőlegesen nem érinti a korábbi számláidat, csak a túllépés napjától kezdve kell ÁFÁ-t felszámítanod.
Az átlépést be kell jelentened a NAV felé, a megfelelő nyomtatványon: magánszemélyként vagy őstermelőként a 25T101, egyéni vállalkozóként a 25T101E, más vállalkozási formánál pedig a 25T201 nyomtatványon. A bejelentési határidő szoros, az értékhatár elérésétől számított 15 napon belül meg kell tenned.
Az ÁFA-körbe kerüléssel kötelezővé válik a pénzforgalmi bankszámla használata is: a vállalkozói bevételeidet és kiadásaidat innentől nem intézheted a magánbankszámládon keresztül, hanem külön, a vállalkozásod nevére szóló bankszámlára van szükséged.
Emellett az adószámod is megváltozik: a 9. karaktere a korábbi 1-es helyett 2-es lesz, jelezve, hogy már az általános ÁFA-szabályok szerint adózol. Ezt a változást kötelető átvezetned mindenhol, ahol az adószámodat használod, a számlázó programodtól kezdve a szerződésekig (de visszamenőleg emiatt nem kell módosítani a szerződéseket).
Külföldi értékesítés és az uniós alanyi mentesség
Ha az ügyfeleid nem csak Magyarországon, hanem más uniós tagállamokban is vannak, egy külön szabály is érintheti a kereteidet. 2025-től létezik egy uniós szintű, határon átnyúló kisvállalkozói mentesség, amellyel más EU-tagállamokban is alanyi adómentesen értékesíthetsz, anélkül hogy ott külön be kellene jelentkezned ÁFA-alanyként.
A feltétel az, hogy az EU-n belüli, összesített éves árbevételed ne haladja meg a 100 000 eurós keretet. Ehhez egy külön, EX-jelöléssel ellátott adószámot kell igényelned a magyar adóhatóságtól, amely az EU minden olyan tagállamában érvényes, ahol a mentességet alkalmazni szeretnéd. A regisztráció után a teljes uniós tevékenységedről negyedévente egyetlen összesítő beszámolót kell benyújtanod a magyar adóhatósághoz, nem kell országonként külön bejelentkezned.
Fontos, hogy az uniós mentesség nem csak egyetlen közös 100 000 eurós keretet jelent: minden tagállamban külön-külön figyelned kell az adott ország saját mentességi értékhatárát is, Magyarországon ugyanúgy, mint a többi érintett országban. Ha valamelyik tagállamban túlléped az ottani keretet, onnantól abban az országban már nem alkalmazhatod a mentességet, a többi tagállamban viszont igen, ott tovább élhetsz vele. Emellett a 100 000 eurós uniós összeghatárba minden EU-n belüli bevételed beleszámít, a magyarországi bevételed is, nem csak a más tagállamokban szerzett árbevétel. Ez a lehetőség elsősorban azoknak fontos, akik rendszeresen számláznak EU-s magánszemélyeknek vagy vállalkozásoknak, és szeretnék elkerülni, hogy minden érintett tagállamban külön ÁFA-nyilvántartást vezessenek
Hogyan kövesd nyomon a kereteidet év közben?
Az alanyi adómentes és az átalányadó keret nem mindig a teljes évre vonatkozik változatlan formában. Ha év közben indítottad a vállalkozást, mindkét keretet arányosítani kell a tevékenység napjainak számával.
Szüneteltetés és megszűnés esetén viszont a két keret eltérően viselkedik. Az átalányadó keretet ilyenkor is arányosítani kell: a szünetelés napjaira eső időszak nem számít bele, tehát a keret ezekkel a napokkal csökken, megszűnésnél pedig a ténylegesen működött időszakra kell vetíteni.
Az alanyi adómentes (ÁFA) keretet ezzel szemben a szünetelés nem érinti, és megszűnéskor sem számít, ha a vállalkozó az arányos időszakhoz képest túllépte volna a keretet. Ez a keret a szüneteltetéstől és a megszűnéstől függetlenül az eredeti, teljes éves összeggel számol.
A gyakorlatban a legjobb jelzés a negyedéves bevétel-ütemezés áttekintése. Ha egy-egy negyedévben a bevétel jelentősen meghaladja az előző negyedévi bevételeket, érdemes megállni, és kiszámolni, hány hónap alatt éred el a keretet a jelenlegi ütemben. Ez a számítás akkor a leghasznosabb, ha rendszeresen elvégzed, nem csak az év végén egyszer.
Nem kell ehhez saját táblázatot vezetned. Ha a Proab könyvelési szolgáltatását használod, a Proab applikáció folyamatosan figyeli a bevételedet, és automatikusan jelez, amint közeledsz valamelyik kerethez, és azt is megbecsüli, hogy hogyan alakulhat a teljes éves bevételed a jelenlegi ütem alapján. Így nem kell külön számolgatnod, elég, ha időben reagálsz a jelzésre.
Emellett a legtöbb számlázóprogram is méri, hol tartasz a kerethez képest. A Számlázz.hu például egy dedikált átalányadó-támogató rendszert épített be, amely a kiállított számlák alapján automatikusan követi az átalányadó bevételi keretét. Hasonló, vizuálisan is átlátható keretfigyelést kínál a Billingo is: az idővonalon látod, mennyi fogyott el és mennyi maradt a keretedből, és a rendszer az induláskor vagy szüneteltetéskor esedékes arányosítást is kezeli.
A keretek figyelése egyszerűbb, ha nem egyedül csinálod. A Proab csapata segít időben észrevenni, ha közeledsz valamelyik határhoz, és megmutatja, mi a legjobb lépés a te helyzetedben. Jelentkezz konzultációra, és beszéljük át a részleteket.
Gyakori kérdések a keretszámokkal kapcsolatban
Mennyi az alanyi adómentes keretem, ha év közben kezdtem a vállalkozást?
A 20 milliós keretet arányosítani kell a tevékenységed napjainak számával. Ha például szeptember 1-jén indultál, az év hátralévő napjaira eső, arányos rész számít a kereted, nem a teljes éves összeg.
Milyen tevékenységekre nem választható az alanyi adómentesség?
Néhány tevékenységre, például egyes ingatlanértékesítésekre vagy bizonyos jövedéki termékek forgalmazására, jogszabály alapján eleve nem alkalmazható az alanyi mentesség, függetlenül a bevétel nagyságától.
Mi történik, ha átlépem az alanyi adómentes keretet?
Attól a számlától kezdve, amellyel átléped a határt, ÁFÁ-val kell számláznod. Be kell jelentened a NAV felé, pénzforgalmi bankszámlát kell nyitnod, és az adószámod 9. karaktere is megváltozik.
Mi van, ha a keretemet augusztusban lépem át, egész évre visszamenőleg kell ÁFÁ-t felszámolni?
Nem. Az átlépés nem visszamenőleges: a korábban kiállított, áfamentes számláid érvényesek maradnak, csak az átlépő számlától kezdve kell ÁFÁ-t felszámítanod.
Ha átlépem a keretet, automatikusan megszűnik az átalányadózásom is?
Nem. Az alanyi adómentesség elvesztése és az átalányadózás két különálló rendszer. Az ÁFA-körbe kerülés önmagában nem szünteti meg az átalányadózást, amíg a bevételed az átalányadó saját bevételi kerete alatt marad.
Mennyi időm van bejelenteni, ha átlépem a keretet év közben?
Az értékhatár elérésétől számított 15 napon belül be kell jelentened a NAV felé.
Mi történik, ha tévedésből tovább számláztam adómentesen az átlépés után?
Ilyenkor a hibásan kiállított számlákat korrigálnod kell, és utólag rendezned kell a be nem vallott ÁFÁ-t. Ezt érdemes minél hamarabb egyeztetni a könyvelőddel, mert minél tovább tart a hiba, annál több számlát érint.
Kell-e arányosítani a keretet szüneteltetés miatt?
Az átalányadó keretnél igen: a szünetelés napjai nem számítanak bele, tehát a kereted ezekkel a napokkal csökken. Az alanyi adómentes (ÁFA) keretet viszont a szünetelés nem érinti, ott nincs arányosítás.
Külföldre számlázok, az beleszámít az alanyi adómentes keretbe?
Alapesetben nem: az export és a Közösségen belüli értékesítések nem növelik a hazai keretet, ezekre külön, uniós szabály vonatkozhat. Van azonban egy kivétel: ha az EU-n belüli, más tagállambeli magánszemélyeknek történő értékesítésed (távértékesítés, illetve bizonyos szolgáltatások) éves szinten nem éri el a 10 000 eurós határt, választhatod, hogy ezekre továbbra is a magyar ÁFA-szabályokat alkalmazod. Ebben az esetben viszont ez a bevétel is beleszámít a hazai alanyi adómentes keretedbe.
Mi számít bele az alanyi adómentes keretbe, és mi nem?
Minden belföldi, gazdasági tevékenységből származó ellenérték beleszámít: a szolgáltatások és termékek ellenértéke, az előlegek, a készpénzes és bankkártyás bevételek is. Alapesetben nem számít bele az eleve tárgyi adómentes tevékenység bevétele és az export, a Közösségen belüli értékesítés, kivéve ha más EU-tagállambeli magánszemélyeknek évi 10 000 euró alatt értékesítesz, és erre a magyar ÁFA-szabályok alkalmazását választod, akkor ez a bevétel is beleszámít a keretbe.
Hogyan hat a minimálbér-emelés a kereteimre évről évre?
Az átalányadó bevételi kerete és az SZJA-mentes jövedelemsáv is a minimálbérhez igazodik, tehát automatikusan emelkedik, amikor a minimálbér nő. Az alanyi adómentes keret ettől független, saját ütemezése szerint nő.
Melyik költséghányadot alkalmazhatom átalányadózóként?
Ez a tevékenységedtől függ. A legtöbb szellemi és szolgáltatási tevékenységnél (tanácsadás, IT, marketing, oktatás) a 45 százalékos alapeset érvényes. Bizonyos tevékenységeknél (építőipar, feldolgozóipar, fodrászat, taxizás) 80 százalék, kiskereskedelemnél pedig 90 százalék a költséghányad.
