Alvállalkozói teljesítés dokumentálása: mit vizsgál az adóhatóság?

Az alvállalkozói teljesítés elszámolásánál nem elég csupán a számla: az adóhatóság azt is vizsgálja, hogy írásos szerződés keretében, valós tevékenységhez kapcsolódóan történt‑e a teljesítés. Ebben a cikkben áttekintjük, milyen dokumentumok szükségesek és milyen kritériumok mentén történhet az adóalap‑csökkentés az iparűzési adóban.

Az adóalap‑csökkentés akkor alkalmazható, ha alvállalkozói díjról van szó — vagyis olyan teljesítésről, amely vállalkozási szerződés keretében, a vállalkozó által végzett eredmény részeként valósul meg. Nem elég tehát pusztán szolgáltatás átadása; annak be kell épülnie a vállalkozó által nyújtott fő tevékenységbe. Fontos továbbá, hogy mind az alvállalkozóval, mind a megrendelővel irásban kötött szerződés álljon fenn.

A vállalkozási szerződésnek írásban kell megkötöttnek lennie mindkét fél (a vállalkozó és az alvállalkozó) felé, illetve a megrendelő felé is. Anélkül, hogy ez a szerződés meglegyen, a tétel nem számítható be alvállalkozói teljesítésként az adóalap‑csökkentésnél.

Az alvállalkozói díjnak olyan szolgáltatáshoz kell kapcsolódnia, amely beépül a vállalkozó általi teljesítésbe — nem olyanhez, amely csupán közvetített szolgáltatásként jelenik meg. Az önkormányzati adóhatóság jogosult arra, hogy olyan nyilvántartást kérjen, melyből világosan kiderül, mely bevételhez mely alvállalkozói tétel kapcsolódik.

Bár a jogszabály (1990. évi C. törvény – Htv.) nem ír elő konkrét nyilvántartási kötelezettséget, az önkormányzatok élhetnek azzal a joggal, hogy dokumentációt kérjenek. Ha a vállalkozó nem tudja igazolni a kapcsolatot az általa elszámolt alvállalkozói teljesítés és a saját bevétele között, az érintett tétel nem fogadható el alvállalkozói díjként.

Kivételes esetként a jogszabály lehetővé teszi, hogy új lakás építése során is elszámolható legyen alvállalkozói teljesítésként az olyan szolgáltatás, amelyet a vállalkozó későbbi értékesítés céljából vett igénybe.

Összefoglalva: ha alvállalkozói díjat szeretnél elszámolni az iparűzési adó alapjának csökkentéseként, akkor gondoskodnod kell arról, hogy írásos szerződés álljon a hátterében, a szolgáltatás valóban beépüljön a tevékenységedbe, és dokumentálni tudd – akár a megrendelő felé, akár az alvállalkozóval szemben –, hogyan kapcsolódik az adott tétel a bevételedhez. Ennek hiányában az adóhatóság visszautasíthatja az elszámolást.