Áfalevonási jog: mit kér számon rajtad 2026-tól a NAV és a Kúria?

Hiába hibátlan a számlád, 2026-tól már az is számít, mennyire voltál éber, amikor partnert választottál. A Kúria friss állásfoglalása kimondja: a NAV akkor is visszautasíthatja az áfalevonást, ha a gazdasági esemény tényleg megtörtént, de te tudatosan vagy gondatlanul részt vettél egy adókijátszásban.

Új hangsúlyok a bírói gyakorlatban

A korábbi szemlélet az áfalevonást szinte kizárólag a számla formai‐tartalmi megfeleléséhez és a gazdasági esemény valós voltához kötötte. Az 1/2025. KK vélemény ezt kibővíti: immár az adóalany „tudatossági szintje” is döntő. Három fokozatot különböztetnek meg.

Szándékos aktív magatartás esetén a számla mögött nincs tényleges teljesítés, vagy az ügylet elsődlegesen adóelőnyt céloz, így a levonás automatikusan ugrik. Tudatos passzív részvételről akkor beszélünk, ha az adózó tudta, hogy valaki a láncban csal, mégsem tett semmit; ilyenkor a NAVnak igazolnia kell a csalást és a tudatos hallgatást is. A gondatlan passzív részvétel azt jelenti, hogy a szükséges körültekintés elmulasztása miatt „belefutottál” egy csalásba – a hatóság ilyenkor azt bizonyítja, hogy ésszerű ellenőrzéssel mindez elkerülhető lett volna.

Mit néz a NAV?

Először bizonyítja, hogy a számlalánc valamelyik pontján tényleges áfakijátszás történt. Ezt követően azt is alátámasztja, hogy te ennek tudatában voltál, vagy kellő gondossággal tudhattál volna róla. Ha mindkét feltétel teljesül, hiába valós az ügylet és hiába fizette meg valaki az áfát, a levonási jogodat megtagadhatják.

A Kúria szerint a vállalkozó akkor jár el kellő körültekintéssel, ha minden üzleti partnerét dokumentáltan átvilágítja; az árak, szállítási útvonalak és teljesítési igazolások reálisak; a teljes ügyleti dosszié – cégiratok, fuvarokmányok, szerződések – visszakereshetően megmarad. Aki ezt elmulasztja, könnyen a „gondatlan passzív” kategóriában találhatja magát, és elbukhatja az áfát.

Összességében a friss kúriai iránymutatás azt üzeni: az áfalevonás ma már nem pusztán egy könyvelési pipát jelent, hanem egész vállalkozási kultúrát. Ha képes vagy minden számlád mögött hiteles, nyomon követhető láncot felmutatni – és ezt előre tudatosan építed be a belső folyamataidba –, a NAV-ellenőrzés nem fenyeget rémálommal. Ellenkező esetben egyetlen „láthatatlan” láncszem is elég, hogy a levonási jogod elússzon, s vele együtt a cég nyeresége is.