Gazdasági tevékenység vagy magáncélú értékesítés? Fontos különbség az adózásban

Az szja-bevallások időszakában visszatérő kérdés: mikor folytat gazdasági tevékenységet egy magánszemély, és mikor kell az önálló tevékenység szabályai szerint adózni?

Az szja-törvény 3. § 46. pontja alapján gazdasági tevékenységnek minősül, ha valaki üzletszerűen, tartósan vagy rendszeresen, ellenérték elérése céljából és független formában végez valamit. Ha ez teljesül, az értékesítésből származó jövedelem önálló tevékenységből származó jövedelemként adózik.

Ha valaki a saját szükségletei például lakhatás vagy pihenés céljából vásárol ingatlant, majd eladja, az nem minősül gazdasági tevékenységnek. Ilyenkor az ingatlan átruházására vonatkozó szabályok érvényesek: a megszerzési és értéknövelési költségek levonhatók a bevételből, a jövedelem azonban az évek múlásával nem csökkenthető.

Ha viszont egy magánszemély haszonszerzési céllal vásárolja és adja el az ingatlant, akkor az értékesítés gazdasági tevékenységnek minősül. Ilyenkor a jövedelem az összevont adóalap részeként önálló tevékenységből származó jövedelemként válik adókötelessé. Ugyanez vonatkozik arra, aki rendszeresen, haszonszerzési céllal vesz és ad el személygépkocsikat.

Egy konkrét példán szemléltetve: valaki haszonszerzési céllal vásárol egy ingatlant 60 millió forintért, 8 millió forint értéknövelő felújítást végez rajta, majd 85 millió forintért eladja. Akkor az alábbiak szerint lehet számolni:

• Bevétel: 85 millió forint
• Költség: 68 millió forint
• Jövedelem: 17 millió forint
• Adóalap (89%): 15,13 millió forint
• 15% szja: 2 269 500 forint
• 13% szocho: 1 966 900 forint

Fontos: gazdasági tevékenységként végzett értékesítésnél a szocho nem számolható el költségként.

Ingó vagyontárgyak értékesítése esetén nem keletkezik adókötelezettség, ha az adóévi bevétel nem haladja meg a 600 ezer forintot. Ha meghaladja, 200 ezer forint jövedelemig szintén nem kell adót fizetni, csak az azt meghaladó rész adóköteles.

A fenti szabályok nem vonatkoznak egyéni vállalkozás vagy őstermelés keretében hasznosított ingatlanokra és ingóságokra, ezek esetében a gazdasági tevékenységre vonatkozó szabályokat alkalmazni. Szintén kivétel a megunt vagy kinőtt ruhák alkalmi értékesítése.

Kérdésed van az szja-bevallással kapcsolatban? Jelentkezz konzultációra, és segítünk.