Amerikából származó jövedelem bevallása: amit minden magyar adóilletőségűnek tudni kell

Magyarország és az Amerikai Egyesült Államok között nincs kettős adóztatást kizáró egyezmény. Ez azt jelenti, hogy a magyar adóilletőségű személyek az USA-ban szerzett vagy ott jóváírt jövedelmük után Magyarországon is adókötelezettséggel rendelkeznek. Bizonyos feltételekkel azonban az Amerikában megfizetett adó részben vagy egészben beszámítható a magyar adóba.

Miért bonyolult a bevallás?

Az amerikai társaságok az amerikai szabályok szerint minősítik és állapítják meg a jövedelmeket, és az igazolásokat is ennek megfelelően, angol nyelven állítják ki. A magyar szja-törvény azonban előírja, hogy a Magyarországon adóztatható bevétel jogcímét a magyar szabályok szerint kell meghatározni, nem az elnevezés, hanem a tartalom alapján. Így például a kötvények vagy befektetési alapok hozama kamatnak minősül, az amerikai ingatlan értékesítéséből származó jövedelem pedig az egyezmény hiányában egyéb jövedelemnek, nem ingatlanértékesítési jövedelemnek.

Az adókötelezettség meghatározásakor fontos eldönteni, melyik országból származik az adott jövedelem. Amerikából származónak minősül az amerikai ingatlan bérbeadásából vagy értékesítéséből, az USA területén végzett munkaviszonyból, az amerikai jogi személy vezető tisztségviselőjeként kapott jövedelemből, az amerikai bank által jóváírt kamatból, valamint az amerikai társaság által fizetett osztalékból származó bevétel. Magyarországról származónak minősül viszont az amerikai befektetéseken realizált árfolyamnyereség, az Amerikában jóváírt egyéb jogcímű jövedelem, valamint a Magyarországon végzett munkából vagy önálló tevékenységből kapott bevétel.

Mikor számítható be az amerikai adó?

Összevonás alá eső jövedelmeknél az Amerikában megfizetett adó akkor számítható be, ha a magánszemély magyar adóilletőségű, a jövedelem az USA-ból származik, és ott jövedelemadót fizettek. Ilyenkor a számított adót csökkenti az ott megfizetett adó 90 százaléka, de legfeljebb a jövedelem adóalapjának 15 százaléka.

Ha az Amerikában megfizetett adó meghaladja a 17 százalékot – federal és state tax együttesen –, a 90 százalékos beszámítás eredményeként a fizetendő magyar adó nulla lehet. Ha az amerikai adó csak 10 százalék, annak 90 százaléka számítható be, így Magyarországon 6 százalék adót kell megfizetni.

Kamat vagy osztalék esetén (ezek külön adózó jövedelmek) a magyar szja csökkenthető az Amerikában megfizetett adóval, de a levonás legfeljebb 10 százalék lehet. A fizetendő magyar adó nem lehet kevesebb az adóalap 5 százalékánál.

Árfolyam és bevallás

A dollárban kapott munkabért a kifizetés napján vagy a megelőző hónap 15. napján érvényes MNB-árfolyamon kell forintra átszámítani. A külföldön megfizetett adót a kifizetés napján vagy az adóév utolsó napján érvényes árfolyamon lehet átváltani. Mivel a dollár 2025-ben gyengült, érdemes megfontolni a kifizetés napi árfolyam alkalmazását, ha az amerikai adó alig haladja meg a magyar adót.

A munkaviszonyból származó jövedelmet az szja-bevallás 21. sorában, a kamatot, osztalékot és a megfizetett külföldi adót az 5. lapon kell bevallani.

Segítségre van szükséged a könyvelésedben? Jelentkezz konzultációra, és megválaszoljuk a kérdéseidet.