Hogyan kezeljük az áfa szempontjából a módosító számlákat?

Előfordul, hogy a leszállított árut reklamáció miatt visszaveszik, és módosító számlát állítanak ki. De vajon a teljesítési dátum az eredeti számlához igazodjon, vagy a tényleges visszaszállítás napját kell feltüntetni? A következőkben tisztázzuk a jogszabályi előírásokat.

A visszáruszámla vagy más módosító okirat mindig az eredeti számlára hivatkozva készül, és ezzel módosítja annak adattartalmát. Az áfatörvény 168. § (2) bekezdése szerint a módosító számlának nincs önálló teljesítési időpontja: teljesítési dátuma megegyezik az eredeti számlán szereplő dátummal.

Az áfa szempontjából az adóalap- vagy adókülönbözet kezelése a 153/B és 153/C paragrafusok szerint történik:

• Ha a helyesbítés miatt nő a fizetendő adó, és a módosító számla kiállítása még a bevallás benyújtása előtt történik, a tárgyhavi bevallásban kell szerepeltetni. Ha a bevallás már lezárt, önellenőrzéssel kell korrigálni.
• Ha a helyesbítés az adót csökkenti, a különbözetet abban az időszakban lehet figyelembe venni, amikor a módosító vagy érvénytelenítő számla a jogosult rendelkezésére áll.

Fontos, hogy az áfatörvény 55. § (2) bekezdésében említett különleges esetekben ez a szabály nem alkalmazható, ilyenkor önellenőrzés szükséges.

Tehát minden módosító számla teljesítési dátuma az eredeti számlához kötődik, és az áfa-nyilvántartásban ennek megfelelően kell kezelni a változásokat. Nem a tényleges visszaszállítás napja számít, hanem az eredeti teljesítési dátum, így biztosítható a jogszabályoknak megfelelő könyvelés.

Összefoglalva: a visszáruszámlák és más módosító okiratok teljesítési dátuma mindig az eredeti számlához igazodik. Az áfa- és adóalap-módosításokat a jogszabályoknak megfelelően kell kezelni, figyelembe véve az önellenőrzés lehetőségét, hogy elkerülhető legyen a bevallások hibás könyvelése és az esetleges bírság.