Közeleg a kiva-előleg határideje – így számolj az idei változásokkal

A kisvállalati adó előlegét negyedévente kell bevallani és megfizetni a tárgynegyedévet követő hónap 20-áig. Az első negyedévi kötelezettség határideje 2026. április 20.

Az első negyedévi kiva-előleg alapját az első negyedévi személyi jellegű kifizetések, az első negyedévben jóváhagyott fizetendő osztalék, valamint a Szocho. tv. 1. § (4) bekezdés szerinti meghatározott béren kívüli juttatások és béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások együttes összegének 10 százaléka képezi.

Az osztaléknál fontos kivétel: a kisvállalatiadó-alanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére jóváhagyott osztalék nem adóelőleg-alap. A fizetendő osztalék csökkenthető az adóelőleg-megállapítási időszakban bevételként elszámolt, külföldön megfizetett adót nem tartalmazó osztalék összegével, feltéve, hogy azt az osztalékot megállapító társaság nem számolta el ráfordításként az adózás előtti eredmény terhére.

Mi minősül személyi jellegű kifizetésnek?

Személyi jellegű kifizetésnek az számít, ami után járulékot kell fizetni az első negyedévben. Tagnál legalább a minimálbér 100 százalékával kell számolni, ha a tényleges személyi jellegű ráfordítás ennél kevesebb. Ha a tagnak az adott időszakban egyáltalán nem keletkezik járulékfizetési kötelezettsége, ezt a minimumot sem kell figyelembe venni.

Az adóelőleg alapját nem növeli a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezmény, és a nyugdíjas melletti munkavégzés után fizetett személyi jellegű ráfordítás sem.

Fontos változás: a felszolgálási díj kikerült az adóalapból

2026. február 16-tól hatályos rendelet alapján a felszolgálási díj a 2025. december 31-ét követően kezdődő adóévtől nem minősül személyi jellegű kifizetésnek, és nem képezi az adóalap részét.

Új szabályok a reprezentációra is

A kiva-alanyoknál az étteremben vagy cukrászdában nyújtott vendéglátás formájában adott reprezentációs juttatás mentes az adó alól, ha értéke az adóévben elszámolt éves összes bevétel 1 százalékát, de legfeljebb 100 millió forintot nem haladja meg. Az első negyedévi kiva-előleg alapját sem képezi az éttermi vagy cukrászdai reprezentáció első negyedévi értéke. Fontos feltétel, hogy az adózónak külön nyilvántartást kell vezetnie az adómentes éttermi fogyasztás értékéről.

Szintén mentes az adó alól a meghatározott adóraktárban előállított és onnan közvetlenül vásárolt, pálinkazárjeggyel ellátott alkoholtermék juttatása reprezentációs, üzleti ajándék vagy csekély értékű ajándék céljából. Ehhez nyilvántartást kell vezetni a beszerzés forrásáról és a termék felhasználásának módjáról.

Kérdésed van a kiva-előleg elszámolásával kapcsolatos könyvelési teendőkkel kapcsolatban? Jelentkezz konzultációra, és segítünk.