Házépítés és áfa: mikor alkalmazható a kedvezményes 5 százalékos kulcs?

Ha egy magánszemély kivitelezővel építtet házat a saját telkén, a kivitelező munkadíját és anyagköltségét nem feltétlenül 27 százalékos áfával kell kiszámláznia. Bizonyos feltételek teljesülése esetén az 5 százalékos kedvezményes adókulcs is alkalmazható.

Az áfatörvény alapján a kedvezményes kulcs akkor vehető igénybe, ha a következő feltételek együttesen teljesülnek:

A munka tárgya lakóingatlan, azaz lakhatás céljára létesített, az ingatlan-nyilvántartásban lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró ingatlan. A garázs, műhely, üzlet vagy gazdasági épület nem minősül lakóingatlannak, még akkor sem, ha a lakóépülettel egybeépült.

Az ingatlan hasznos alapterülete egylakásos épületnél nem haladhatja meg a 300 négyzetmétert.

A kivitelező építési-szerelési munkával ingatlant hoz létre. Nem szükséges, hogy a munka építési engedélyköteles legyen, elegendő, ha a szerződés jellegadó tartalma építési-szerelési munkára irányul.

A létrehozott ingatlant be kell jegyezni az ingatlan-nyilvántartásba. Az adóhatóság gyakorlata szerint ide tartozik az is, ha az építményt az ingatlan-nyilvántartáshoz tartozó térképre kell bejegyezni.

Fontos feltétel, hogy a megrendelő ne legyen áfaalany. Ha az, a tranzakcióra fordított adózás vonatkozik, és az 5 százalékos kulcs nem alkalmazható.

Mikor minősül az ingatlan újnak?

2025. január 1-jétől az ingatlan újnak minősül, ha első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy ha megtörtént, de a használatbavételi engedély véglegessé válása és az értékesítés között még nem telt el 2 év. Szintén ide tartozik, ha az ingatlan rendeltetését megváltoztatták, és az ezt igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása óta még nem telt el 2 év.

Az adóhatóság álláspontja szerint az 5 százalékos kulcs félkész és szerkezetkész ingatlanokra is alkalmazható, mivel ezek rendeltetésszerű használatba nem vett ingatlannak minősülnek.

Meddig érvényes a kedvezményes kulcs?

Az 5 százalékos áfa főszabályként 2023. január 1. és 2026. december 31. közötti teljesítési dátum esetén alkalmazható.

Ha a teljesítés 2027. január 1. és 2030. december 31. közé esik, a kedvezményes kulcs akkor vehető igénybe, ha az építési engedély 2026. december 31-ig véglegessé vált, az egyszerű bejelentést 2024. szeptember 30-ig megtették, vagy azt 2026. december 31-ig tudomásul vették.

Építkezés előtt állsz, és nem tudod, hogyan kezeld az áfát? Fordulj szakértőinkhez, jelentkezz konzultációra!